Boletín Técico Nº33
NIC 16
Característica
Activo Fijo > Erogación Capitalizable
Erogación (Desembolso de efectivo)
Capitalizable (parte del activo (inversión) de la empresa)
Para que cumpla con ser activo debe tener 2 características
- Contribuir con la producción, a la generación de servicios o el proceso administrativo de la Empresa.
- El activo Fijo debe permanecer más de un ejercicio comercial aportando a la empresa.
Debemos definir cual es el costo de capitalización ( x cuanto dinero la vamos a activar)
1.- Todos aquellos necesarios hasta que el bien este en condiciones de ser utilizado.
Ej: El costo de compra, fletes, seguro, embalaje, costo financiero, capacitación, instalación, marcha blanca, etc.
2.- Depreciación: Fondo de capitalización con cargo a resultado que sirbe para adquirir al término de la vida útil del activo en cuestión otro con similares características a aquel que se da de baja.
- para calculo de depreciación tenemos:
> valor bruto: Valor que se adquirió más actualizaciones.
> Vida útil: plazo de tiempo que el activo fijo podría producir
> Valor residual: Valor que se estima podría ser liquidado el bien al término de su vida útil.
domingo, 23 de noviembre de 2008
martes, 11 de noviembre de 2008
Gastos e Ingresos Anticipados
*Arriendos
*Seguros
Se contrato arriendo de oficina el 01.06.07 Valor mensual 10UF
Establece la obligación de pagar 10 meses por anticipado, 2 de garantía y 8 asginables al arriendo, el contrato comienza el 01.07.07
Valores UF
01.06.07 $20.000
01.07.07 $20.080
01.08.07 $20.120
01.09.07 $20.200
01.10.07 $20.250
01.11.07 $20.280
01.12.07 $20.300
31.12.07 $20.320
Contrato 10meses
10 meses x UF10 = $2.000.000
Gtía 2 meses + 10 UF = 20UF x 20.000 = $400.000
Imputables 8meses UF 10 x 20.000 = $1.600.000
--------------x---------------
Arriendos en Gtía $400.000
Arriendos Anticipados $1.600.000
------------------------Banco $2.000.000
Diferir consiste en reconocer una partida en resultados durante un período de tiempo
Arrendador
--------------x--------------
Caja 2.000.000
------Gtía de arriendos resibidos $400.000
------Arriendos persibido por anticipado $1.600.000
--------------x--------------
01.07.07
Gtía UF20 x 20.080 = 401.600
----------------------- 400.000
----------------------= 1.600
Anticipados C.M = 1.606.400 - 1600.000 = $6.400
Arrendatario
--------------x--------------
Arriendos en Gtía 1.600
Arriendos anticipados 6.400
--------------Corrección Monetaria 8.000
--------------x--------------
Arriendos 200.800
------Arriendos anticipados 200.800
Arrendador
--------------x--------------
Corección Monetaria 8.000
----------Gtía arriendos resibidos 1.600
--------- Arriendos persib. x antic. 6.400
--------------x--------------
Arr. percib. x antic. 200.800
-----------Arriendos ganados 200.800
01.08.07
Arrendatario
Gtía 20 UF x 20.120 = 402.400
--------------------- - 401.600
---------------------= 800
--------------x--------------
Arriendos en gtía 800
Arrinedos antic. 3200
--------------C.M 4000
Arrendador
--------------x--------------
C.M 3600
Arriendos resiben gtía 800
Arriendos rec x antic. 2800
Arrendatario UF 10 X 20120= 201.200
--------------x--------------
Arriendos 201.200
Arriendos pag. x antic. 201.200
Arrendador
--------------x--------------
Arriendos resibidos por antic. 201.200
--------------Arriendos ganados 201.200
01.09.07
gtía 20 UF X 20.200= 404.000
---------- - histórico = 402.400
---------------------= 1.600
6 x 10 UF x 20.200 = 1.212.000
--------- - histórico = 1.207.200
---------------------= 4.800
Arrendatario
--------------x---------------
Arriendo en gtía 1.600
Arriendos anticipados 4.800
------------------------C.M 6.400
Arrendador
--------------x---------------
C.M 6.400
Arriendos recib. en gtía 1.600
Arriendos recib. x antic. 4.800
UF10 X 20.200
Arrendatario
--------------x---------------
Arriendos 202.000
Arriendos pag. x antic. 202.000
Arrendador
--------------x---------------
Arriendos recib x ant. 202.000
--------Arriendos ganados 202.000
01.10.07
gtía 20UF X 20250 = 1.012.500
---------------------- 1.010.000
---------------------= 2.500
Arrendatario
--------------x---------------
Arriendos en gtía 1.000
Arriendos Antic. 2.500
---------------C.M 3.500
Arrendador
--------------x--------------
C.M 3.500
Arriendos rec. en gtía 1.000
Arriendos recib. x antic. 2.500
UF10 X 20250 = 202.500
Arrendatario
--------------x---------------
Arriendos 202.500
Arriendos pagaados por antic. 202.500
Arrendador
--------------x---------------
Arriendos resibidos por antic. 202.500
---------------Arriendos ganados 202.500
01.11.07
gtía 20UF X 20280 = 405.600 - 405.000 = 600
Arrendatario
--------------x--------------
Arriendos en gtía 600
Arriendos antic. 1.200
-----------------C.M 1.800
--------------x--------------
C.M 1.800
Arriendos rec. en gtía 600
Arriendos rec. x antic. 1.200
UF10 X 20280 = 202.800
Arrendatario
--------------x--------------
Arriendos 202.800
Arriendos pag. x antic. 202.800
Arrendador
--------------x--------------
Arriendos rec x antic 202.800
--------Arriendos ganados 202.800
01.12.07
gtía 20UF X 20.300 = 406.000 - 405.600 = 400
3 x 10UF x 20.300 = 609.000 - 608.400 = 600
Arrendatario
--------------x--------------
Arriendos en gtía 400
Arriendos antic 600
---------------C.M 1.000
Arrendador
-------------x--------------
C.M 1.000
Arriendos rec. en gtía 400
Arriendos rec. x antic 600
UF10 X 20.300 = 203.000
Arrendatario
-------------x--------------
Arriendos 203.000
Arriendos pag x antic 203.000
Arrendador
-------------x--------------
Arriendos rec x antic 203.000
-------Arriendos ganados 203.000
31.12.07
gtía 20UF X 20.320 =406.400 ...
Seguros
Póliza > Prima > Costo
Cobertura > Plazo 1 año 22/10/08 > 21/10/09
0:00hrs a 24:00hrs
Prima total > 10 cuotas
Seguro
01/09/07 > 30/08/08
prima al ctdo. : UF60
ó 10 cuotas de 6.8 UF
01/09/07 $20.200
UF60 X 20.200= $1.212.000
Al contado
--------------x-------------
Seguros vigentes 1.212.000
----------------Banco 1.212.000
01/10/07
UF60/12= UF5
UF60 X 20.250 1.215.000 - 1.212.000= 3.000
-------------x-------------
Seguros vigentes 3.000
---------------C.M 3.000
UF5 X 20.250 = 101.250
-------------x-------------
Seguros 101.250
Seguros vigentes 101.250
01/11/07
UF55 X 20.280= 1.115.400 - 1.113.750 = 1650
-------------x-------------
Seguros vigentes 1.650
----------------C.M 1.650
UF5 X 20.280 = 101.400
-------------x-------------
Seguros 101.400
Seguros vigentes 101.400
01/12/07
UF50 X 20.300 = 1.015.000 - 1.014.000= 1.000
-------------x------------
Seguros vigentes 1.000
---------------C.M 1.000
YF5 X 20.300 = 101.500
-------------x------------
Seguros 101.500
Seguros vigentes 101.500
31/12/07
UF5 X 20.320 = 914.400 - 913.500 = 900
-------------x------------
Seguros vigentes 900
----------------C.M 900
UF5 x 20.320 = 101.600
-------------x------------
Seguros 101.600
Seguros vigentes 101.600
...
*Seguros
Se contrato arriendo de oficina el 01.06.07 Valor mensual 10UF
Establece la obligación de pagar 10 meses por anticipado, 2 de garantía y 8 asginables al arriendo, el contrato comienza el 01.07.07
Valores UF
01.06.07 $20.000
01.07.07 $20.080
01.08.07 $20.120
01.09.07 $20.200
01.10.07 $20.250
01.11.07 $20.280
01.12.07 $20.300
31.12.07 $20.320
Contrato 10meses
10 meses x UF10 = $2.000.000
Gtía 2 meses + 10 UF = 20UF x 20.000 = $400.000
Imputables 8meses UF 10 x 20.000 = $1.600.000
--------------x---------------
Arriendos en Gtía $400.000
Arriendos Anticipados $1.600.000
------------------------Banco $2.000.000
Diferir consiste en reconocer una partida en resultados durante un período de tiempo
Arrendador
--------------x--------------
Caja 2.000.000
------Gtía de arriendos resibidos $400.000
------Arriendos persibido por anticipado $1.600.000
--------------x--------------
01.07.07
Gtía UF20 x 20.080 = 401.600
----------------------- 400.000
----------------------= 1.600
Anticipados C.M = 1.606.400 - 1600.000 = $6.400
Arrendatario
--------------x--------------
Arriendos en Gtía 1.600
Arriendos anticipados 6.400
--------------Corrección Monetaria 8.000
--------------x--------------
Arriendos 200.800
------Arriendos anticipados 200.800
Arrendador
--------------x--------------
Corección Monetaria 8.000
----------Gtía arriendos resibidos 1.600
--------- Arriendos persib. x antic. 6.400
--------------x--------------
Arr. percib. x antic. 200.800
-----------Arriendos ganados 200.800
01.08.07
Arrendatario
Gtía 20 UF x 20.120 = 402.400
--------------------- - 401.600
---------------------= 800
--------------x--------------
Arriendos en gtía 800
Arrinedos antic. 3200
--------------C.M 4000
Arrendador
--------------x--------------
C.M 3600
Arriendos resiben gtía 800
Arriendos rec x antic. 2800
Arrendatario UF 10 X 20120= 201.200
--------------x--------------
Arriendos 201.200
Arriendos pag. x antic. 201.200
Arrendador
--------------x--------------
Arriendos resibidos por antic. 201.200
--------------Arriendos ganados 201.200
01.09.07
gtía 20 UF X 20.200= 404.000
---------- - histórico = 402.400
---------------------= 1.600
6 x 10 UF x 20.200 = 1.212.000
--------- - histórico = 1.207.200
---------------------= 4.800
Arrendatario
--------------x---------------
Arriendo en gtía 1.600
Arriendos anticipados 4.800
------------------------C.M 6.400
Arrendador
--------------x---------------
C.M 6.400
Arriendos recib. en gtía 1.600
Arriendos recib. x antic. 4.800
UF10 X 20.200
Arrendatario
--------------x---------------
Arriendos 202.000
Arriendos pag. x antic. 202.000
Arrendador
--------------x---------------
Arriendos recib x ant. 202.000
--------Arriendos ganados 202.000
01.10.07
gtía 20UF X 20250 = 1.012.500
---------------------- 1.010.000
---------------------= 2.500
Arrendatario
--------------x---------------
Arriendos en gtía 1.000
Arriendos Antic. 2.500
---------------C.M 3.500
Arrendador
--------------x--------------
C.M 3.500
Arriendos rec. en gtía 1.000
Arriendos recib. x antic. 2.500
UF10 X 20250 = 202.500
Arrendatario
--------------x---------------
Arriendos 202.500
Arriendos pagaados por antic. 202.500
Arrendador
--------------x---------------
Arriendos resibidos por antic. 202.500
---------------Arriendos ganados 202.500
01.11.07
gtía 20UF X 20280 = 405.600 - 405.000 = 600
Arrendatario
--------------x--------------
Arriendos en gtía 600
Arriendos antic. 1.200
-----------------C.M 1.800
--------------x--------------
C.M 1.800
Arriendos rec. en gtía 600
Arriendos rec. x antic. 1.200
UF10 X 20280 = 202.800
Arrendatario
--------------x--------------
Arriendos 202.800
Arriendos pag. x antic. 202.800
Arrendador
--------------x--------------
Arriendos rec x antic 202.800
--------Arriendos ganados 202.800
01.12.07
gtía 20UF X 20.300 = 406.000 - 405.600 = 400
3 x 10UF x 20.300 = 609.000 - 608.400 = 600
Arrendatario
--------------x--------------
Arriendos en gtía 400
Arriendos antic 600
---------------C.M 1.000
Arrendador
-------------x--------------
C.M 1.000
Arriendos rec. en gtía 400
Arriendos rec. x antic 600
UF10 X 20.300 = 203.000
Arrendatario
-------------x--------------
Arriendos 203.000
Arriendos pag x antic 203.000
Arrendador
-------------x--------------
Arriendos rec x antic 203.000
-------Arriendos ganados 203.000
31.12.07
gtía 20UF X 20.320 =406.400 ...
Seguros
Póliza > Prima > Costo
Cobertura > Plazo 1 año 22/10/08 > 21/10/09
0:00hrs a 24:00hrs
Prima total > 10 cuotas
Seguro
01/09/07 > 30/08/08
prima al ctdo. : UF60
ó 10 cuotas de 6.8 UF
01/09/07 $20.200
UF60 X 20.200= $1.212.000
Al contado
--------------x-------------
Seguros vigentes 1.212.000
----------------Banco 1.212.000
01/10/07
UF60/12= UF5
UF60 X 20.250 1.215.000 - 1.212.000= 3.000
-------------x-------------
Seguros vigentes 3.000
---------------C.M 3.000
UF5 X 20.250 = 101.250
-------------x-------------
Seguros 101.250
Seguros vigentes 101.250
01/11/07
UF55 X 20.280= 1.115.400 - 1.113.750 = 1650
-------------x-------------
Seguros vigentes 1.650
----------------C.M 1.650
UF5 X 20.280 = 101.400
-------------x-------------
Seguros 101.400
Seguros vigentes 101.400
01/12/07
UF50 X 20.300 = 1.015.000 - 1.014.000= 1.000
-------------x------------
Seguros vigentes 1.000
---------------C.M 1.000
YF5 X 20.300 = 101.500
-------------x------------
Seguros 101.500
Seguros vigentes 101.500
31/12/07
UF5 X 20.320 = 914.400 - 913.500 = 900
-------------x------------
Seguros vigentes 900
----------------C.M 900
UF5 x 20.320 = 101.600
-------------x------------
Seguros 101.600
Seguros vigentes 101.600
...
domingo, 2 de noviembre de 2008
Valorización de existencias
* Bienes destinados a la venta( giro habitual)
* Repuesto habitual del activo fijo de utilización periodica.
* Activo de escritorio.
* Activos Biológicos > bienes producidos por la naturaleza
--------------------Ej: Empresa agrícola > árbol > producción
-----------------------------------------> fruta > para la venta
-------------------una fruta es activo biológico si está en el árbol, pero cuando lo tenemos en camiones, frigoríficos por ejemplo: es inventario o existencia.
Los productos agrícolas para la venta se valorizan en precio de mercado (Mº)
Valorización
*FIFO (PEPS)
*LIFO (UEPS)
*PPP Saldo $/Q (saldo valorizado dividido la cantidas)
Tarjeta de existencias
a) Venta el 05/01/07
1000 madera P.Vta. unitario $600 + iva-----------$600.000
3000 Kg Fierro P.Vta. unitario $700 + iva --------$2.100.000
-------------------------------------------------= $2.700.000
--------------------------------------------+ iva = $513.000
--------------------------------------------------= $3.213.000
b)Compra el 20/01/07
2800'' madera a costo unitario + 125 + iva--------$350.000
10000 Kg. Fierro a costo unitario + 130 + iva----$1.300.000
------------------------------------------------= $ 1.650.000
-------------------------------------------+ iva= $313.500
------------------------------------------------= $1.913.500
c) Compra el 28/02/07
1700'' madera a costo unitario $120 + iva--------$204.000
5000 Kg Fierro a costo unitario $ 140 + iva------$700.000
-------------------------------------------------$904.000
-------------------------------------------+ iva=$171.760
----------------------------------------------- = $1.075.760
d) Venta el 31/03/07
4000'' Madera precio > recargo 60% el costo
1200 Kg fierro
2000 x 100 = $200.000
2000 x 125 = $250.000
------------= $450.000
---------+60% 270.000
------------=$ 720.000 + iva 136.800=856.800
2000 x 150= $ 300.000
10000 x 130= $ 1.300.000
------------=$ 1.600.000
----------+60% 960.000
-------------= 2.560.000 + iva= 486.400 = $3.046.400
neto fact. $3.280.000
iva= $623.200
total= $3.903.200
e) Compra el 31.07.07
3000 Kg. fierro a $160 c/u + iva
$480.000
$91.200 (iva)
=$571.200
f) Venta 10.10.07
1000" madera con recargo del 60%
3000 Kg Fierro
800 x 125 = 100.000
200 x 120 = 24.000
= $ 124.000
+60%=74.400
= $ 198.400 + iva =$37.696 = $236.096
500 x 140= $70.000
2500 x 160=$400.000
= $470.000 + 60% =$282.000= $752.000 +iva =$142.880 =$894.880
CORRECCIÓN MONETARIA
DL nº 824 Ley de renta > costo de reposición
diferenciar > nacional (aquella comprada en el país)
----------- > extrangera ( comprada en el extrangero )
Nacional > depende de la fecha de la última compra
a) Inventario Inicial ( No hubieron compras durante el año ) se aplica
la variación de IPC de todo el año con desface de un mes
por ejemplo (sería desde diciembre a diciembre del año anterior)
pero como es con desface de un mes se aplica con noviembre ej:
IPC del mes de noviembre actual dividido noviembre del año anterior.
Y la compra más alta del año anterior se corrige por la variación de IPC.
b) 1er semestre (se efectuaron compras sólo en el primer semestre)
La compra más alta corregida la variación del IPC del 2do semestre.
como es diciembre con junio. y el desface es de un mes es es mas actual dividido el anterior.
ej: Noviembre actual dividido el Mayo actual.
c) 2do semestre (se efectuaron compras durante todo el año)
Las existencias se dejan valoradas al valor de la compra más alta del año.
Extrangera en US$
a) Inventario Inicial ( No hubieron compras durante el año ) se aplica
la variación de IPC de todo el año con desface de un mes
por ejemplo (sería desde diciembre a diciembre del año anterior)
pero como es con desface de un mes se aplica con noviembre ej:
IPC del mes de noviembre actual dividido noviembre del año anterior.
Y la última compra del año anterior se corrige por la variación de IPC.
b) 1er semestre (se efectuaron compras sólo en el primer semestre)
La última compra corregida la variación del IPC del 2do semestre.
como es diciembre con junio. y el desface es de un mes es es mas actual dividido el anterior.
ej: Noviembre actual dividido el Mayo actual.
c) 2do semestre (se efectuaron compras durante todo el año)
Las existencias se dejan valoradas al valor de la última compra del año.
Ajuste a Costo o valor de mercado Mº
Ej: si el valor que tengo final de costo es de $350
y el valor de mercado es de $340
y tengo 9000 unidades de saldo
valor mº > 9000 x 340 = 3.060.000
histórico >9000 x 350= 3.150.000
la dif. es = 90.000 lo que implica un asiento:
--------------x--------------
Pérdida valor mº $90.000
----------Mercaderías $90.000
CUANDO EL VALOR DE MERCADO ES SUPERIOR AL COSTO HISTÓRICO
NUESTRO LAS MERCADERÍAS NO SE CORRIGEN POR EL VMº.
SE DEJAN VALORIZADAS AL COSTO HISTÓRICO.
* Repuesto habitual del activo fijo de utilización periodica.
* Activo de escritorio.
* Activos Biológicos > bienes producidos por la naturaleza
--------------------Ej: Empresa agrícola > árbol > producción
-----------------------------------------> fruta > para la venta
-------------------una fruta es activo biológico si está en el árbol, pero cuando lo tenemos en camiones, frigoríficos por ejemplo: es inventario o existencia.
Los productos agrícolas para la venta se valorizan en precio de mercado (Mº)
Valorización
*FIFO (PEPS)
*LIFO (UEPS)
*PPP Saldo $/Q (saldo valorizado dividido la cantidas)
Tarjeta de existencias
a) Venta el 05/01/07
1000 madera P.Vta. unitario $600 + iva-----------$600.000
3000 Kg Fierro P.Vta. unitario $700 + iva --------$2.100.000
-------------------------------------------------= $2.700.000
--------------------------------------------+ iva = $513.000
--------------------------------------------------= $3.213.000
b)Compra el 20/01/07
2800'' madera a costo unitario + 125 + iva--------$350.000
10000 Kg. Fierro a costo unitario + 130 + iva----$1.300.000
------------------------------------------------= $ 1.650.000
-------------------------------------------+ iva= $313.500
------------------------------------------------= $1.913.500
c) Compra el 28/02/07
1700'' madera a costo unitario $120 + iva--------$204.000
5000 Kg Fierro a costo unitario $ 140 + iva------$700.000
-------------------------------------------------$904.000
-------------------------------------------+ iva=$171.760
----------------------------------------------- = $1.075.760
d) Venta el 31/03/07
4000'' Madera precio > recargo 60% el costo
1200 Kg fierro
2000 x 100 = $200.000
2000 x 125 = $250.000
------------= $450.000
---------+60% 270.000
------------=$ 720.000 + iva 136.800=856.800
2000 x 150= $ 300.000
10000 x 130= $ 1.300.000
------------=$ 1.600.000
----------+60% 960.000
-------------= 2.560.000 + iva= 486.400 = $3.046.400
neto fact. $3.280.000
iva= $623.200
total= $3.903.200
e) Compra el 31.07.07
3000 Kg. fierro a $160 c/u + iva
$480.000
$91.200 (iva)
=$571.200
f) Venta 10.10.07
1000" madera con recargo del 60%
3000 Kg Fierro
800 x 125 = 100.000
200 x 120 = 24.000
= $ 124.000
+60%=74.400
= $ 198.400 + iva =$37.696 = $236.096
500 x 140= $70.000
2500 x 160=$400.000
= $470.000 + 60% =$282.000= $752.000 +iva =$142.880 =$894.880
CORRECCIÓN MONETARIA
DL nº 824 Ley de renta > costo de reposición
diferenciar > nacional (aquella comprada en el país)
----------- > extrangera ( comprada en el extrangero )
Nacional > depende de la fecha de la última compra
a) Inventario Inicial ( No hubieron compras durante el año ) se aplica
la variación de IPC de todo el año con desface de un mes
por ejemplo (sería desde diciembre a diciembre del año anterior)
pero como es con desface de un mes se aplica con noviembre ej:
IPC del mes de noviembre actual dividido noviembre del año anterior.
Y la compra más alta del año anterior se corrige por la variación de IPC.
b) 1er semestre (se efectuaron compras sólo en el primer semestre)
La compra más alta corregida la variación del IPC del 2do semestre.
como es diciembre con junio. y el desface es de un mes es es mas actual dividido el anterior.
ej: Noviembre actual dividido el Mayo actual.
c) 2do semestre (se efectuaron compras durante todo el año)
Las existencias se dejan valoradas al valor de la compra más alta del año.
Extrangera en US$
a) Inventario Inicial ( No hubieron compras durante el año ) se aplica
la variación de IPC de todo el año con desface de un mes
por ejemplo (sería desde diciembre a diciembre del año anterior)
pero como es con desface de un mes se aplica con noviembre ej:
IPC del mes de noviembre actual dividido noviembre del año anterior.
Y la última compra del año anterior se corrige por la variación de IPC.
b) 1er semestre (se efectuaron compras sólo en el primer semestre)
La última compra corregida la variación del IPC del 2do semestre.
como es diciembre con junio. y el desface es de un mes es es mas actual dividido el anterior.
ej: Noviembre actual dividido el Mayo actual.
c) 2do semestre (se efectuaron compras durante todo el año)
Las existencias se dejan valoradas al valor de la última compra del año.
Ajuste a Costo o valor de mercado Mº
Ej: si el valor que tengo final de costo es de $350
y el valor de mercado es de $340
y tengo 9000 unidades de saldo
valor mº > 9000 x 340 = 3.060.000
histórico >9000 x 350= 3.150.000
la dif. es = 90.000 lo que implica un asiento:
--------------x--------------
Pérdida valor mº $90.000
----------Mercaderías $90.000
CUANDO EL VALOR DE MERCADO ES SUPERIOR AL COSTO HISTÓRICO
NUESTRO LAS MERCADERÍAS NO SE CORRIGEN POR EL VMº.
SE DEJAN VALORIZADAS AL COSTO HISTÓRICO.
sábado, 1 de noviembre de 2008
Cuentas por cobrar
<>
Seguimientos de dctos. por cobrar
Clientes : Fact. y boletas por cobrar
--------------x--------------
Letras por cobrar
--------Clientes
G/Clientes acepta letra nº__con vcto a __días
-En poder del notario para ser protestadas:
--------------x--------------
Letras enviadas a protesto
---------Letras por cobrar
G/envío al notario para protesto
-Una vez protestadas las devuelve a la Empresa esperando por el pago de ellos, se le debe pagar al notario
--------------x--------------
Letras protestadas
-------Letras enviadas a protesto
-------Honorarios por pagar
-Si no las pagan se envía a un abogado para cobrar judicialmente
--------------x--------------
Letras en cobranza judicial
--------Letras protestadas
-El abogado cobra por su trabajo.
--------------x--------------
Letras en conbranza judicial
--------Honorarios por pagar
Una vez agotados los medios de cobros el dcto. debe ser protestado.
Ejercicio.
Análisis de la cuenta. Lts por cobrar al 31.12.2007
Fecha----Aceptante----nºdcto.-Monto
15.01.08- J.González---3054--$600.000
31.01.08- A.Silva------3057--$1.000.000
28.02.08- J. Pedraza---3060- $1.700.000
31.03.08- J Rodríguez--3061- $2.100.000
-----------------------Total: $5.400.000
1º.- 3054 - 3057 > se envía a cobranza bancaria.
--------------x--------------
Letras en cobranza bancaria $1.600.000
----------------Letras por cobrar $1.600.000
2º.- Letra 3060 > se envía a dcto.
--------------x--------------
Letras enviadas a dcto. $1.700.000
-------------Letras por cobrar $ 1.700.000
3º.- 3054 es pagado al vcto. y cobra el banco 8% sobre la letras más iva.
$600.000 x 8% = $48.000 + iva ($9.120)= $57.120
--------------x--------------
Banco--------------------$542.880
Comisiones por cobranza $48.000
iva cf---------------------$9.120
----Letras en cobranza bancaria $600.000
4º.- 3060> descontada pagando un 80% del total.
--------------x--------------
Banco----------------------$1.360.000
Comisiones por cobranza---$340.000
----Letras enviadas a dscto.----------$1.700.000
--------------x--------------
Letras descontadas $1.700.000
----Responsabilidad por letras descontadas $1.700.000
5º.- 3057 > No es pagado al vcto.> el banco la envía a protesto, el notario cobra $17.700 y el banco cobra su comisión.
Valor letra: $1.000.000
comisión: $80.000
iva: $15.200
Honorarios: $17.700
--------------x--------------
Lts. protestadas $1.112.900
----Lts. en conbranza banc. $1.000.000
----Banco---------------------$112.900
6º.- El Bco. informa que la letra 3060 fue protestada cobrando los honorarios del notario.
Valor letra: $1.700.000
honorario: $17.700
--------------x--------------
Lts. protestadas $1.717.700
----------Banco------------$1.717.700
--------------x--------------
Responsb. por lts. descontadas $1.700.000
------------------Lts. descontadas $1.700.000
Seguimientos de dctos. por cobrar
Clientes : Fact. y boletas por cobrar
--------------x--------------
Letras por cobrar
--------Clientes
G/Clientes acepta letra nº__con vcto a __días
-En poder del notario para ser protestadas:
--------------x--------------
Letras enviadas a protesto
---------Letras por cobrar
G/envío al notario para protesto
-Una vez protestadas las devuelve a la Empresa esperando por el pago de ellos, se le debe pagar al notario
--------------x--------------
Letras protestadas
-------Letras enviadas a protesto
-------Honorarios por pagar
-Si no las pagan se envía a un abogado para cobrar judicialmente
--------------x--------------
Letras en cobranza judicial
--------Letras protestadas
-El abogado cobra por su trabajo.
--------------x--------------
Letras en conbranza judicial
--------Honorarios por pagar
Una vez agotados los medios de cobros el dcto. debe ser protestado.
Ejercicio.
Análisis de la cuenta. Lts por cobrar al 31.12.2007
Fecha----Aceptante----nºdcto.-Monto
15.01.08- J.González---3054--$600.000
31.01.08- A.Silva------3057--$1.000.000
28.02.08- J. Pedraza---3060- $1.700.000
31.03.08- J Rodríguez--3061- $2.100.000
-----------------------Total: $5.400.000
1º.- 3054 - 3057 > se envía a cobranza bancaria.
--------------x--------------
Letras en cobranza bancaria $1.600.000
----------------Letras por cobrar $1.600.000
2º.- Letra 3060 > se envía a dcto.
--------------x--------------
Letras enviadas a dcto. $1.700.000
-------------Letras por cobrar $ 1.700.000
3º.- 3054 es pagado al vcto. y cobra el banco 8% sobre la letras más iva.
$600.000 x 8% = $48.000 + iva ($9.120)= $57.120
--------------x--------------
Banco--------------------$542.880
Comisiones por cobranza $48.000
iva cf---------------------$9.120
----Letras en cobranza bancaria $600.000
4º.- 3060> descontada pagando un 80% del total.
--------------x--------------
Banco----------------------$1.360.000
Comisiones por cobranza---$340.000
----Letras enviadas a dscto.----------$1.700.000
--------------x--------------
Letras descontadas $1.700.000
----Responsabilidad por letras descontadas $1.700.000
5º.- 3057 > No es pagado al vcto.> el banco la envía a protesto, el notario cobra $17.700 y el banco cobra su comisión.
Valor letra: $1.000.000
comisión: $80.000
iva: $15.200
Honorarios: $17.700
--------------x--------------
Lts. protestadas $1.112.900
----Lts. en conbranza banc. $1.000.000
----Banco---------------------$112.900
6º.- El Bco. informa que la letra 3060 fue protestada cobrando los honorarios del notario.
Valor letra: $1.700.000
honorario: $17.700
--------------x--------------
Lts. protestadas $1.717.700
----------Banco------------$1.717.700
--------------x--------------
Responsb. por lts. descontadas $1.700.000
------------------Lts. descontadas $1.700.000
viernes, 31 de octubre de 2008
Depósito a plazo reajustable.
3 Modalidades
t/c UF > Corrección Monetaria
Dif de {US$ (Indexado)
cambio {Euro
Ejemplo: Valor inversión al 01/06/07 $4.000.000
i período= 3.2%
Valor UF= $20.200 = al 01/06/07
plazo = 120 días
Valor UF= $20.350 al 29/09/07
4.000.000/20.200= 198.02 UF x 3.2% =6.34 UF
---------------x---------------
DAP----------204.36
------Int. Dif.--------6.34
-------Banco--------198.02
---------------x---------------
DAP--------$4.128.072
-----Int. Dif.----------$128.072
------Banco----------$4.000.000
29/09/07
1º Variación UF
DAP:
20.36 x 20350 $4.158.726
original $4.128.072
diferencia = $30.654 (Corrección Monetaria C.M)
Int. Dif:
6.34 x 20350 $129.019
original $128.072
diferencia= $947 (C.M)
--------------x---------------
DAP-----$30.654
-----C.M--------$30.654
--------------x---------------
C.M------947
-----DAP-----947
DAP: $4.128.072 + $30.654 = $4.158.726 SD.
Int. Dif: $128.072 + $947 = $129.019
--------------x--------------
Int. Dif. $129.019
--Int.ganado $ 129.019
--------------x--------------
Banco $4.158.726
-------DAP $4.158.726
2 ejercicio
05/10/07 Toma DAP por $5.600.000 en US$
US$ 05/10/07 $480
tasa período 2.2%
plazo 90 días
fecha vcto 03/01/08
03/01/08 1US$ = $518.50
Reconocimiento inicial
5.600.000/480 = US$11.666,67 x 2.2 % = US$256,67
05/10/07
--------------x--------------
DAP $5.723.203
----Int. dif.-----$123.203
----Banco------$5.600.000
03/01/07
DAP: 11.923,34 x 518.5 = $6.182.252
original : 5.723.203
Diferencia de cambio: $459.049
--------------x-------------
DAP $459.049
-----Dif. de cambio $459.049
Int. Dif: 256,67 x 518,5 = $133.083
original $123.203
diferencia = $9.880
--------------x--------------
Dif. de cambio $9880
-------Int. diferido $9880
--------------x--------------
Int. diferido $133.083
--------Int. ganados $133.083
--------------x--------------
Banco $6.182.252
------DAP $6.182.252
t/c UF > Corrección Monetaria
Dif de {US$ (Indexado)
cambio {Euro
Ejemplo: Valor inversión al 01/06/07 $4.000.000
i período= 3.2%
Valor UF= $20.200 = al 01/06/07
plazo = 120 días
Valor UF= $20.350 al 29/09/07
4.000.000/20.200= 198.02 UF x 3.2% =6.34 UF
---------------x---------------
DAP----------204.36
------Int. Dif.--------6.34
-------Banco--------198.02
---------------x---------------
DAP--------$4.128.072
-----Int. Dif.----------$128.072
------Banco----------$4.000.000
29/09/07
1º Variación UF
DAP:
20.36 x 20350 $4.158.726
original $4.128.072
diferencia = $30.654 (Corrección Monetaria C.M)
Int. Dif:
6.34 x 20350 $129.019
original $128.072
diferencia= $947 (C.M)
--------------x---------------
DAP-----$30.654
-----C.M--------$30.654
--------------x---------------
C.M------947
-----DAP-----947
DAP: $4.128.072 + $30.654 = $4.158.726 SD.
Int. Dif: $128.072 + $947 = $129.019
--------------x--------------
Int. Dif. $129.019
--Int.ganado $ 129.019
--------------x--------------
Banco $4.158.726
-------DAP $4.158.726
2 ejercicio
05/10/07 Toma DAP por $5.600.000 en US$
US$ 05/10/07 $480
tasa período 2.2%
plazo 90 días
fecha vcto 03/01/08
03/01/08 1US$ = $518.50
Reconocimiento inicial
5.600.000/480 = US$11.666,67 x 2.2 % = US$256,67
05/10/07
--------------x--------------
DAP $5.723.203
----Int. dif.-----$123.203
----Banco------$5.600.000
03/01/07
DAP: 11.923,34 x 518.5 = $6.182.252
original : 5.723.203
Diferencia de cambio: $459.049
--------------x-------------
DAP $459.049
-----Dif. de cambio $459.049
Int. Dif: 256,67 x 518,5 = $133.083
original $123.203
diferencia = $9.880
--------------x--------------
Dif. de cambio $9880
-------Int. diferido $9880
--------------x--------------
Int. diferido $133.083
--------Int. ganados $133.083
--------------x--------------
Banco $6.182.252
------DAP $6.182.252
domingo, 19 de octubre de 2008
Depósitos a Plazo.
Es un instrumento de inversión
>renta fija: uno sabe cuanto será la ganancia.
>renta variable.
El depósito a plazo (DAP) se utiliza cuando existen excedentes de caja.
Hay de 2 tipos:
A plazo fijo : vence en cierta fecha > está el dinero a disposición del cliente.
Renovable : si el cliente no la rescata, se reinvierte por el mismo plazo.
Ej:
valor de toma: $100.000 > Capital
i : 10% = $10.000 > Interés
Plazo: 30 días
$110.000 > monto (capital + interés)
····················x····················
Depósitos a plazo $110.000
----Banco--------------$100.000
----Intereses diferidos $ 10.000
g/Toma depósito a plazo
·····················x····················
Intereses diferidos $10.000
-----Intereses ganados $10.000
g/devengamiento int. ganados en depósito a plazo
····················x····················
Banco $110.000
-----DAP $110.000
g/Rescate del depósito a plazo
Depósitos a plazo capitalizables ...
fórmula: capital * (1 + i/n)^n
Ej:
Fecha de inversión: 01.07.2007
fecha de rescate: 30.06.2008
i : 8% capitalizable trimestralmente.
monto: $1.500.000
capitalizable trimestralmente " en el año hay 4 trimestres"
1.500.000 * (1 + 0.08/4)^4 = $1.623.648
····················x····················
DAP $1.623.648
----Banco---- $ 1.500.000
--Int. diferido $123.648
123648/360(año) * 180 (dias transcurridos desde la fecha de inversión hasta el 31 de dic) esto es igual a $61.824 entonces contabiliza de esta manera:
····················x····················
Interés diferido $61.824
-----Interéses ganados $ 61.824
DAP= $1.623.648 - 61.824 = $1.561.824 > al 31/12/07
····················x····················
Banco--------$1.500.000
Int. diferido--$61.824
Pérd. int.dap. $61.824
-----------------DAP $1.623.648
b) el banco cobra una comisión po $28.000 por rescatar el DAP.
····················x····················
Banco-------$1.472.000
Int.diferido-$61.824
pérd.int.dap $89.824 ($61.824 + $28.000)
------------DAP $ 1.623.648
c) La empresa endosa el DAP y le paga $1.532.000
····················x····················
Banco----------$1.532.000
Int. diferido----$61.824
pérd. x vta dap $29.824
--------------DAP $1.623.648
¿cómo contabiliza la empresa que compra el depósito a plazo?
····················x····················
DAP $1.623.648
---Int. dif. $91.648
----Banco $1.532.000
g/compra dap vcto 30/06/08
>renta fija: uno sabe cuanto será la ganancia.
>renta variable.
El depósito a plazo (DAP) se utiliza cuando existen excedentes de caja.
Hay de 2 tipos:
A plazo fijo : vence en cierta fecha > está el dinero a disposición del cliente.
Renovable : si el cliente no la rescata, se reinvierte por el mismo plazo.
Ej:
valor de toma: $100.000 > Capital
i : 10% = $10.000 > Interés
Plazo: 30 días
$110.000 > monto (capital + interés)
····················x····················
Depósitos a plazo $110.000
----Banco--------------$100.000
----Intereses diferidos $ 10.000
g/Toma depósito a plazo
·····················x····················
Intereses diferidos $10.000
-----Intereses ganados $10.000
g/devengamiento int. ganados en depósito a plazo
····················x····················
Banco $110.000
-----DAP $110.000
g/Rescate del depósito a plazo
Depósitos a plazo capitalizables ...
fórmula: capital * (1 + i/n)^n
Ej:
Fecha de inversión: 01.07.2007
fecha de rescate: 30.06.2008
i : 8% capitalizable trimestralmente.
monto: $1.500.000
capitalizable trimestralmente " en el año hay 4 trimestres"
1.500.000 * (1 + 0.08/4)^4 = $1.623.648
····················x····················
DAP $1.623.648
----Banco---- $ 1.500.000
--Int. diferido $123.648
123648/360(año) * 180 (dias transcurridos desde la fecha de inversión hasta el 31 de dic) esto es igual a $61.824 entonces contabiliza de esta manera:
····················x····················
Interés diferido $61.824
-----Interéses ganados $ 61.824
DAP= $1.623.648 - 61.824 = $1.561.824 > al 31/12/07
····················x····················
Banco--------$1.500.000
Int. diferido--$61.824
Pérd. int.dap. $61.824
-----------------DAP $1.623.648
b) el banco cobra una comisión po $28.000 por rescatar el DAP.
····················x····················
Banco-------$1.472.000
Int.diferido-$61.824
pérd.int.dap $89.824 ($61.824 + $28.000)
------------DAP $ 1.623.648
c) La empresa endosa el DAP y le paga $1.532.000
····················x····················
Banco----------$1.532.000
Int. diferido----$61.824
pérd. x vta dap $29.824
--------------DAP $1.623.648
¿cómo contabiliza la empresa que compra el depósito a plazo?
····················x····················
DAP $1.623.648
---Int. dif. $91.648
----Banco $1.532.000
g/compra dap vcto 30/06/08
sábado, 18 de octubre de 2008
Conciliación Bancaria
Siempre existirá un desface entre la información contabilizada en el Libro Maor de la cuenta Banco y la cartola bancaria que utiliza el Banco Comercial para informar respecto del saldo mantenido en cuenta corriente.
- Las principales diferencias ocurridas corresponden a 2 tipos :
a) Partidas contabilizadas en nuestra contabilidad pero no contabilizadas en la cartola.
b) Partidas contabilizadas en la cartola y no contabilizadas en nuestra contabilidad.
Una tercera diferencia podría ser que la partida contabilizada en el Mayor difiere de la partida contabilizada en el Banco.
Existen 3 formas de realizar la Conciliaión Bancaria.
1.- Conciliación Matemática tomando como referencia el saldo bancario agregando y deduciendo partidas en conciliación para lograr el saldo según mayor.
2.- Conciliación Matemáticapartiendo del saldo de nuestro Libro Mayor agregando y deduciendo partidas en conciliación para lograr el saldo según la Cartola Bancaria.
Los agregados del nº1 corresponden a las deducciones del nº2 y viceversa.
* Del saldo bancario se le restan abonoc contables no conciderados por la cartola. como por ejemplo: Cheques girados y no cobrados.
SALDO BANCO
(-) ABONOS CONTABLES NO CONTABILIZADOS EN LA CARTOLA.
(+) CARGOS CONTABLES NO CONTABILIZADOS EN LA CARTOLA.
(+) CARGOS BANCARIOS NO CONSIDERADOS EN EL MAYOR.
(-) ABONOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS EN EL MAYOR.
Ejercicio:
La Empresa "XX" presenta la siguiente información que qued pendiente en la conciliación bancaria del mes de dIC. 2006, respecto de una cuenta corriente que mantiene el Banco del Desarrollo.
ch/nº50202 de 01.12.06 por $261.800 pago cta. de electricidad.
ch/nº50207 de 04.12.06 por $154.700 àgo útiles de escritorio.
ch/nº50212 de 20.12.06 por $130.900 pago cta. de teléfono
Cargo bancario de 10.12.06 por $26.180 pago fact. comisión por cobranza de letras.
Abono bancario 22.12.06 por $130.000 de otra cta.cte.
ch/nº24500-03 de 24.12.06 por $96.000 de otra empresa (error bancario)
- Libro Diario de Banco mes de Enero de 2007
----------------------------------------------------------------------------$2.673.460
Día--Detalle--------------------------Docto.---Debe------Haber-------Saldo
02--Anula cheque----------------------50207--------------$157.400-----$2.516.060
03--ch/pago fact. compra computador-50218-------------$773.500-----$1.742.560
04--Deposito-----------------------------------$560.000------------------$2.302.560
07--ch/pago fact. por mercaderías-----50219-------------$856.800-----$1.445.760
07--Depósito-----------------------------------$940.000------------------$2.385.760
09--ch/pago de iva---------------------50220------------$165.000----$2.220.760
12--Ajusta cargo bancario 10.12.06------------$28.160--------------------$2.248.920
13--Regulariza abono bancario 13.12.06------$450.000------------------$2.698.920
14--ch/pago fact. creacióin de f.fijos---50221-------------$230.000----$2.468.920
17--Abono bancario de 22.12.06--------------$130.000------------------$2.598.920
19--ch/retiro socio Castel-------------50222--------------$63.000-----$2.535.920
21--ch/pago honorarios contador-----50223-------------$50.000-----$2.485.920
24--Depósito---------------------------------$570.000------------------$3.055.920
26--ch/pago agua potable------------50224-------------$196.350----$2.859570
28--ch/pago fact. electricidad--------50225-------------$280.250----$2.579.320
-Cartola Bancaria del Mes de ENERO 2007
----------------------------------------------------------------------$3.754.400
Día--Detalle-------------------Docto--Debe---Haber---------Saldo
01--Pago detalle----------------50512-----------$190.300-------$3.944.700
04--Cancelación docto.---------50218-----------$775.300--------$4.720.000
04--Depósito-------------------------------------$650.000-------$5.370.000
06--Cargo por comisión cob. lts.-------$21.420-------------------$5.348.580
06--Cobranza de letras---------------------------$600.000-------$5.948.580
07--Depósito-------------------------------------$940.000-------$6.888.580
09--Regulariza ch/24500-03----------$69.000------------------$6.819.580
10--Cnacelación chuque-------50219--$858.600-----------------$5.960.980
11--Cancelación cheque-------50220--$156.000-----------------$5.804.980
12--Dcto. Letras---------------------------------$640.000-------$6.444.980
12--Intereses dcto. Letras-----------------------$15.500---------$6.460.480
15--Cancelación cheque------50221--$320.000-----------------$6.140.480
20--Cancelación cheque-----50222---$36.000------------------$6.104.480
25--Depósito por proveedor--------------------$750.000--------$6.854.480
(devolución de compra)
Conciliación al 31/12/06
Saldo según cartola-------------------------------------------$3.754.000
(-) Abonos contables no considerados en cartola
ch/nº 50202--------------------------------------------------($261.800)
ch/nº50207--------------------------------------------------($154.700)
ch/nº 50212--------------------------------------------------($130.900)
(-) Abonos bancarios no considerados en en mayor.
13.12 Prestamo bancario--------------------------------------($540.000)
22.12 Abono otra cuenta corriente----------------------------($130.000)
(+)Cargos contables no considerados en cartola.
"NO HAY"
(+) Cargos bancarios que no están en el mayor.
10.12 Pago comisión por cobranza de letras--------------------$26.180
13.12 Impto. Talonario----------------------------------------$14.280
24.12 ch/ no corresponde a cta. cte----------------------------$96.000
Saldo según Mayor al 31.12.06--------------------------------$2.673.460
Saldo según cartola bancaria al 31.12.07 $6.854.480
(-) Abonos contables no considerados en la cartola.
ch/nº
50202-----------------($261.800)
50207-----------------($154.700)
50207-----------------($157.400)
50212-----------------($130.900)
50218-----------------($773.500)
50219-----------------($856.800)
50220-----------------($165.000)
50221-----------------($230.000)
50223-----------------($50.000)
50224-----------------($196.350)
50225-----------------($208.250)
(-) Abonos bancarios no considerados por el mayor.
ch/nº
50512-----------------($190.300)
50218-----------------($775.300)
04.01.07--------------($650.000)
13.12.06---------------($540.000)
25.12.0----------------($750.000)
06.12.07---------------($600.000)
06.12.07---------------($600.000)
12.01.07---------------($640.000)
12.01.07---------------($15.500)
(+) Cargos contables no considerados en cartola.
12.01.07 --------------$28.160
04.01.07--------------$560.000
13.01.07--------------$450.000
24.01.07--------------$570.000
(+) Cargos bancarios no considerados por el mayor.
10.12.06--------------$26.180
13.12.06--------------$14.280
24.12.06--------------$96.000
09.01.07--------------$69.000
10.01.07--------------$858.600
11.01.07--------------$156.600
15.01.07--------------$320.000
20.01.07-------------$36.000
06.01.07-------------$21.420
- Las principales diferencias ocurridas corresponden a 2 tipos :
a) Partidas contabilizadas en nuestra contabilidad pero no contabilizadas en la cartola.
b) Partidas contabilizadas en la cartola y no contabilizadas en nuestra contabilidad.
Una tercera diferencia podría ser que la partida contabilizada en el Mayor difiere de la partida contabilizada en el Banco.
Existen 3 formas de realizar la Conciliaión Bancaria.
1.- Conciliación Matemática tomando como referencia el saldo bancario agregando y deduciendo partidas en conciliación para lograr el saldo según mayor.
2.- Conciliación Matemáticapartiendo del saldo de nuestro Libro Mayor agregando y deduciendo partidas en conciliación para lograr el saldo según la Cartola Bancaria.
Los agregados del nº1 corresponden a las deducciones del nº2 y viceversa.
* Del saldo bancario se le restan abonoc contables no conciderados por la cartola. como por ejemplo: Cheques girados y no cobrados.
SALDO BANCO
(-) ABONOS CONTABLES NO CONTABILIZADOS EN LA CARTOLA.
(+) CARGOS CONTABLES NO CONTABILIZADOS EN LA CARTOLA.
(+) CARGOS BANCARIOS NO CONSIDERADOS EN EL MAYOR.
(-) ABONOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS EN EL MAYOR.
Ejercicio:
La Empresa "XX" presenta la siguiente información que qued pendiente en la conciliación bancaria del mes de dIC. 2006, respecto de una cuenta corriente que mantiene el Banco del Desarrollo.
ch/nº50202 de 01.12.06 por $261.800 pago cta. de electricidad.
ch/nº50207 de 04.12.06 por $154.700 àgo útiles de escritorio.
ch/nº50212 de 20.12.06 por $130.900 pago cta. de teléfono
Cargo bancario de 10.12.06 por $26.180 pago fact. comisión por cobranza de letras.
Abono bancario 22.12.06 por $130.000 de otra cta.cte.
ch/nº24500-03 de 24.12.06 por $96.000 de otra empresa (error bancario)
- Libro Diario de Banco mes de Enero de 2007
----------------------------------------------------------------------------$2.673.460
Día--Detalle--------------------------Docto.---Debe------Haber-------Saldo
02--Anula cheque----------------------50207--------------$157.400-----$2.516.060
03--ch/pago fact. compra computador-50218-------------$773.500-----$1.742.560
04--Deposito-----------------------------------$560.000------------------$2.302.560
07--ch/pago fact. por mercaderías-----50219-------------$856.800-----$1.445.760
07--Depósito-----------------------------------$940.000------------------$2.385.760
09--ch/pago de iva---------------------50220------------$165.000----$2.220.760
12--Ajusta cargo bancario 10.12.06------------$28.160--------------------$2.248.920
13--Regulariza abono bancario 13.12.06------$450.000------------------$2.698.920
14--ch/pago fact. creacióin de f.fijos---50221-------------$230.000----$2.468.920
17--Abono bancario de 22.12.06--------------$130.000------------------$2.598.920
19--ch/retiro socio Castel-------------50222--------------$63.000-----$2.535.920
21--ch/pago honorarios contador-----50223-------------$50.000-----$2.485.920
24--Depósito---------------------------------$570.000------------------$3.055.920
26--ch/pago agua potable------------50224-------------$196.350----$2.859570
28--ch/pago fact. electricidad--------50225-------------$280.250----$2.579.320
-Cartola Bancaria del Mes de ENERO 2007
----------------------------------------------------------------------$3.754.400
Día--Detalle-------------------Docto--Debe---Haber---------Saldo
01--Pago detalle----------------50512-----------$190.300-------$3.944.700
04--Cancelación docto.---------50218-----------$775.300--------$4.720.000
04--Depósito-------------------------------------$650.000-------$5.370.000
06--Cargo por comisión cob. lts.-------$21.420-------------------$5.348.580
06--Cobranza de letras---------------------------$600.000-------$5.948.580
07--Depósito-------------------------------------$940.000-------$6.888.580
09--Regulariza ch/24500-03----------$69.000------------------$6.819.580
10--Cnacelación chuque-------50219--$858.600-----------------$5.960.980
11--Cancelación cheque-------50220--$156.000-----------------$5.804.980
12--Dcto. Letras---------------------------------$640.000-------$6.444.980
12--Intereses dcto. Letras-----------------------$15.500---------$6.460.480
15--Cancelación cheque------50221--$320.000-----------------$6.140.480
20--Cancelación cheque-----50222---$36.000------------------$6.104.480
25--Depósito por proveedor--------------------$750.000--------$6.854.480
(devolución de compra)
Conciliación al 31/12/06
Saldo según cartola-------------------------------------------$3.754.000
(-) Abonos contables no considerados en cartola
ch/nº 50202--------------------------------------------------($261.800)
ch/nº50207--------------------------------------------------($154.700)
ch/nº 50212--------------------------------------------------($130.900)
(-) Abonos bancarios no considerados en en mayor.
13.12 Prestamo bancario--------------------------------------($540.000)
22.12 Abono otra cuenta corriente----------------------------($130.000)
(+)Cargos contables no considerados en cartola.
"NO HAY"
(+) Cargos bancarios que no están en el mayor.
10.12 Pago comisión por cobranza de letras--------------------$26.180
13.12 Impto. Talonario----------------------------------------$14.280
24.12 ch/ no corresponde a cta. cte----------------------------$96.000
Saldo según Mayor al 31.12.06--------------------------------$2.673.460
Saldo según cartola bancaria al 31.12.07 $6.854.480
(-) Abonos contables no considerados en la cartola.
ch/nº
50202-----------------($261.800)
50207-----------------($154.700)
50207-----------------($157.400)
50212-----------------($130.900)
50218-----------------($773.500)
50219-----------------($856.800)
50220-----------------($165.000)
50221-----------------($230.000)
50223-----------------($50.000)
50224-----------------($196.350)
50225-----------------($208.250)
(-) Abonos bancarios no considerados por el mayor.
ch/nº
50512-----------------($190.300)
50218-----------------($775.300)
04.01.07--------------($650.000)
13.12.06---------------($540.000)
25.12.0----------------($750.000)
06.12.07---------------($600.000)
06.12.07---------------($600.000)
12.01.07---------------($640.000)
12.01.07---------------($15.500)
(+) Cargos contables no considerados en cartola.
12.01.07 --------------$28.160
04.01.07--------------$560.000
13.01.07--------------$450.000
24.01.07--------------$570.000
(+) Cargos bancarios no considerados por el mayor.
10.12.06--------------$26.180
13.12.06--------------$14.280
24.12.06--------------$96.000
09.01.07--------------$69.000
10.01.07--------------$858.600
11.01.07--------------$156.600
15.01.07--------------$320.000
20.01.07-------------$36.000
06.01.07-------------$21.420
lunes, 13 de octubre de 2008
Sistema Centralizador
1.- Hecho económico.
2.- Libro Diario de Ventas
Libro Diario de Compras
Libro de Caja
Libro Diario Banco Giro
Libro Diario Banco Depósito
Libro Diario de Letras por cobrar
Libro Diario de Letras por cobrar
Libro Diario de Letras por Pagar
3.- Libro Diario General
4.- Libro Mayor
5.- Mayores Auxiliares (Clientes- pagarés por cobrar - Lts. por cobrar - mercaderías )
¿QUÉ LIBROS CONTABLES GENERAN UN ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO GENERAL?
Sólo los (del número 2) libros diarios generan asientos en el diario general. En ningún caso los mayores auxiliares excepto el de mercaderías (por el costo de ventas)
-Hechos económicos en particular que no pueden contabilizarse en algún libro diario
-El inicio de actividades, apertura de las cuentas, corrección monetaria, depreciación, EDI (Estimación deudas incobrables), amortización provisiones, Impto. a la renta, Impuesto diferido.
"estos solo se reconocen en el libro diario general"
Se reconocen los intagibles solo cuando se ha pagado por ellos.
El sistema centralizador da una solución a las operaciones habituales que tiene la empresa, porque la mayor carga de los departamentos de contabilidad está en esas transacciones.
Libros Auxiliares
Los Libros Mayores auxiliares surgen en la necesidad se desagregan la información contable de acuerdo a os requerimientos de la am. de la empresa. Cada administrador de cada empresa tiene sus propios requerimientos y por lo tanto el departamento de contabilidad debe dar una solución en particular.
Subsidiario de Ventas
Fecha................Factura...Exento...Neto..............IVA...............Total
01.07.08----------1001--------100000-----19000-------119000
05.07.08--------- 1002--------500000-----95000-------595000 12.07.08--------- 1003---------750000----142500-------892500
20.07.08---------1004---------600000----114000-------714000
25.07.08---------1005--------1000000----190000-----1190000
31.07.08---------1006---------200000------38000------238000
05.07.08--------nd340----------50000---------500-------59500
20.07.08--------nd341----------30000--------5700-------35700
31.07.08--------nc145---------(80000)-----(15200)------(95200)
TOTALES :____________3150000___598500___3748500
Diario General.
Subsidiario de Ventas:
31.07.08 ----------------X-----------------
G: Centralización subsidiario de vtas.
Ej: Centralizacion Subsidiario de Compras
31.07.08 --------------X----------------
Cuentas relacionadas con las compras
ej: Consumos básicos
Mercaderías
Maquinarias
Seguros Vigentes
------------------Proveedores
G: Centralización Subsidiario de compras
Otro ejemplo de una centralización en el Diario General del subsidiario de honorarios:
31.07.08 ---------------X------------------
Honorarios pagados
Mantenciones
Comisión por venta
-------- Honorarios por pagar
--------Retencion Impto 2da categoría.
. G: Centralización del subsidiario de honorarios
Y asi susesivamente con las centralizaciones de los subsidiarios de caja, banco giro y banco depósitos entre otros, donde se incluyen las cuentas que participan en los subsidiarios contra caja o banco dependiendo el subsidiario.
NOTA* Los depósitos en cuenta corriente constituyen un cargo a la cuenta corriente contable Banco, pero al contrario nuestro, los depósitos para el banco comercial constituyen un pasivo lo que se traduce en un abono a su libro mayor.
Empresa
----------------x-----------------
banco
------- caja
Banco
-----------------x-----------------
caja
-------acreedores en cta cte. bancaria
Análogamente el giro de un cheque por parte de la empresa constituye un abono a la cuenta contable banco, pero para el banco constituye un cargo en la cuenta creedores en la cta cte. bancaria por la obligación contractual de pagar cheques.
Empresa
-----------------x------------------
Proveedores
--------Banco
Banco
-----------------x-------------------
Acreedores en cta cte.
--------Caja
Moraleja: Cuando el Banco comunica haber realizado un cargo en la cuenta corriente significa un abono en la cta contable Banco.
Cuando el Banco comunica haber abonado nuestra cta cte. significa un cargo en nuestra cuenta contable Banco.
¿qué representa la cartola bancaria emitida por el banco a nombre de la empresa? El libro mayor de nuestra cuenta corriente para el Banco.
Para el libro caja deberá agregarse una cuenta de mayor denominada "traspaso" que también se utilizará en el libro Banco depósito como contra partida por ejemplo:
Centralización subsidiario caja
------------------x------------------
traspaso
---------caja
Subsidiario Banco Depósito
-----------------x-------------------
Banco
---------traspaso
2.- Libro Diario de Ventas
Libro Diario de Compras
Libro de Caja
Libro Diario Banco Giro
Libro Diario Banco Depósito
Libro Diario de Letras por cobrar
Libro Diario de Letras por cobrar
Libro Diario de Letras por Pagar
3.- Libro Diario General
4.- Libro Mayor
5.- Mayores Auxiliares (Clientes- pagarés por cobrar - Lts. por cobrar - mercaderías )
¿QUÉ LIBROS CONTABLES GENERAN UN ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO GENERAL?
Sólo los (del número 2) libros diarios generan asientos en el diario general. En ningún caso los mayores auxiliares excepto el de mercaderías (por el costo de ventas)
-Hechos económicos en particular que no pueden contabilizarse en algún libro diario
-El inicio de actividades, apertura de las cuentas, corrección monetaria, depreciación, EDI (Estimación deudas incobrables), amortización provisiones, Impto. a la renta, Impuesto diferido.
"estos solo se reconocen en el libro diario general"
Se reconocen los intagibles solo cuando se ha pagado por ellos.
El sistema centralizador da una solución a las operaciones habituales que tiene la empresa, porque la mayor carga de los departamentos de contabilidad está en esas transacciones.
Libros Auxiliares
Los Libros Mayores auxiliares surgen en la necesidad se desagregan la información contable de acuerdo a os requerimientos de la am. de la empresa. Cada administrador de cada empresa tiene sus propios requerimientos y por lo tanto el departamento de contabilidad debe dar una solución en particular.
Subsidiario de Ventas
Fecha................Factura...Exento...Neto..............IVA...............Total
01.07.08----------1001--------100000-----19000-------119000
05.07.08--------- 1002--------500000-----95000-------595000 12.07.08--------- 1003---------750000----142500-------892500
20.07.08---------1004---------600000----114000-------714000
25.07.08---------1005--------1000000----190000-----1190000
31.07.08---------1006---------200000------38000------238000
05.07.08--------nd340----------50000---------500-------59500
20.07.08--------nd341----------30000--------5700-------35700
31.07.08--------nc145---------(80000)-----(15200)------(95200)
TOTALES :____________3150000___598500___3748500
Diario General.
Subsidiario de Ventas:
31.07.08 ----------------X-----------------
Clientes 3748500
-------Ventas 3150000
-------iva d/f 598500
-------Ventas 3150000
-------iva d/f 598500
G: Centralización subsidiario de vtas.
Ej: Centralizacion Subsidiario de Compras
31.07.08 --------------X----------------
Cuentas relacionadas con las compras
ej: Consumos básicos
Mercaderías
Maquinarias
Seguros Vigentes
------------------Proveedores
G: Centralización Subsidiario de compras
Otro ejemplo de una centralización en el Diario General del subsidiario de honorarios:
31.07.08 ---------------X------------------
Honorarios pagados
Mantenciones
Comisión por venta
-------- Honorarios por pagar
--------Retencion Impto 2da categoría.
. G: Centralización del subsidiario de honorarios
Y asi susesivamente con las centralizaciones de los subsidiarios de caja, banco giro y banco depósitos entre otros, donde se incluyen las cuentas que participan en los subsidiarios contra caja o banco dependiendo el subsidiario.
NOTA* Los depósitos en cuenta corriente constituyen un cargo a la cuenta corriente contable Banco, pero al contrario nuestro, los depósitos para el banco comercial constituyen un pasivo lo que se traduce en un abono a su libro mayor.
Empresa
----------------x-----------------
banco
------- caja
Banco
-----------------x-----------------
caja
-------acreedores en cta cte. bancaria
Análogamente el giro de un cheque por parte de la empresa constituye un abono a la cuenta contable banco, pero para el banco constituye un cargo en la cuenta creedores en la cta cte. bancaria por la obligación contractual de pagar cheques.
Empresa
-----------------x------------------
Proveedores
--------Banco
Banco
-----------------x-------------------
Acreedores en cta cte.
--------Caja
Moraleja: Cuando el Banco comunica haber realizado un cargo en la cuenta corriente significa un abono en la cta contable Banco.
Cuando el Banco comunica haber abonado nuestra cta cte. significa un cargo en nuestra cuenta contable Banco.
¿qué representa la cartola bancaria emitida por el banco a nombre de la empresa? El libro mayor de nuestra cuenta corriente para el Banco.
Para el libro caja deberá agregarse una cuenta de mayor denominada "traspaso" que también se utilizará en el libro Banco depósito como contra partida por ejemplo:
Centralización subsidiario caja
------------------x------------------
traspaso
---------caja
Subsidiario Banco Depósito
-----------------x-------------------
Banco
---------traspaso
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