Activo Fijo

Boletín Técico Nº33
NIC 16

Característica

Activo Fijo > Erogación Capitalizable
Erogación (Desembolso de efectivo)
Capitalizable (parte del activo (inversión) de la empresa)

Para que cumpla con ser activo debe tener 2 características
- Contribuir con la producción, a la generación de servicios o el proceso administrativo de la Empresa.
- El activo Fijo debe permanecer más de un ejercicio comercial aportando a la empresa.

Debemos definir cual es el costo de capitalización ( x cuanto dinero la vamos a activar)
1.- Todos aquellos necesarios hasta que el bien este en condiciones de ser utilizado.
Ej: El costo de compra, fletes, seguro, embalaje, costo financiero, capacitación, instalación, marcha blanca, etc.

2.- Depreciación: Fondo de capitalización con cargo a resultado que sirbe para adquirir al término de la vida útil del activo en cuestión otro con similares características a aquel que se da de baja.

- para calculo de depreciación tenemos:
> valor bruto: Valor que se adquirió más actualizaciones.
> Vida útil: plazo de tiempo que el activo fijo podría producir
> Valor residual: Valor que se estima podría ser liquidado el bien al término de su vida útil.

Gastos e Ingresos Anticipados

*Arriendos
*Seguros

Se contrato arriendo de oficina el 01.06.07 Valor mensual 10UF
Establece la obligación de pagar 10 meses por anticipado, 2 de garantía y 8 asginables al arriendo, el contrato comienza el 01.07.07

Valores UF
01.06.07 $20.000
01.07.07 $20.080
01.08.07 $20.120
01.09.07 $20.200
01.10.07 $20.250
01.11.07 $20.280
01.12.07 $20.300
31.12.07 $20.320

Contrato 10meses
10 meses x UF10 = $2.000.000
Gtía 2 meses + 10 UF = 20UF x 20.000 = $400.000
Imputables 8meses UF 10 x 20.000 = $1.600.000

--------------x---------------
Arriendos en Gtía $400.000
Arriendos Anticipados $1.600.000
------------------------Banco $2.000.000

Diferir consiste en reconocer una partida en resultados durante un período de tiempo

Arrendador
--------------x--------------
Caja 2.000.000
------Gtía de arriendos resibidos $400.000
------Arriendos persibido por anticipado $1.600.000

--------------x--------------
01.07.07

Gtía UF20 x 20.080 = 401.600
----------------------- 400.000
----------------------= 1.600

Anticipados C.M = 1.606.400 - 1600.000 = $6.400

Arrendatario
--------------x--------------
Arriendos en Gtía 1.600
Arriendos anticipados 6.400
--------------Corrección Monetaria 8.000
--------------x--------------
Arriendos 200.800
------Arriendos anticipados 200.800

Arrendador
--------------x--------------
Corección Monetaria 8.000
----------Gtía arriendos resibidos 1.600
--------- Arriendos persib. x antic. 6.400
--------------x--------------
Arr. percib. x antic. 200.800
-----------Arriendos ganados 200.800

01.08.07

Arrendatario
Gtía 20 UF x 20.120 = 402.400
--------------------- - 401.600
---------------------= 800

--------------x--------------
Arriendos en gtía 800
Arrinedos antic. 3200
--------------C.M 4000

Arrendador
--------------x--------------
C.M 3600
Arriendos resiben gtía 800
Arriendos rec x antic. 2800

Arrendatario UF 10 X 20120= 201.200
--------------x--------------
Arriendos 201.200
Arriendos pag. x antic. 201.200

Arrendador
--------------x--------------
Arriendos resibidos por antic. 201.200
--------------Arriendos ganados 201.200

01.09.07
gtía 20 UF X 20.200= 404.000
---------- - histórico = 402.400
---------------------= 1.600

6 x 10 UF x 20.200 = 1.212.000
--------- - histórico = 1.207.200
---------------------= 4.800

Arrendatario
--------------x---------------
Arriendo en gtía 1.600
Arriendos anticipados 4.800
------------------------C.M 6.400

Arrendador
--------------x---------------
C.M 6.400
Arriendos recib. en gtía 1.600
Arriendos recib. x antic. 4.800

UF10 X 20.200
Arrendatario
--------------x---------------
Arriendos 202.000
Arriendos pag. x antic. 202.000

Arrendador
--------------x---------------
Arriendos recib x ant. 202.000
--------Arriendos ganados 202.000

01.10.07
gtía 20UF X 20250 = 1.012.500
---------------------- 1.010.000
---------------------= 2.500

Arrendatario
--------------x---------------
Arriendos en gtía 1.000
Arriendos Antic. 2.500
---------------C.M 3.500

Arrendador
--------------x--------------
C.M 3.500
Arriendos rec. en gtía 1.000
Arriendos recib. x antic. 2.500

UF10 X 20250 = 202.500

Arrendatario
--------------x---------------
Arriendos 202.500
Arriendos pagaados por antic. 202.500

Arrendador
--------------x---------------
Arriendos resibidos por antic. 202.500
---------------Arriendos ganados 202.500

01.11.07
gtía 20UF X 20280 = 405.600 - 405.000 = 600

Arrendatario
--------------x--------------
Arriendos en gtía 600
Arriendos antic. 1.200
-----------------C.M 1.800

--------------x--------------
C.M 1.800
Arriendos rec. en gtía 600
Arriendos rec. x antic. 1.200

UF10 X 20280 = 202.800

Arrendatario
--------------x--------------
Arriendos 202.800
Arriendos pag. x antic. 202.800

Arrendador
--------------x--------------
Arriendos rec x antic 202.800
--------Arriendos ganados 202.800

01.12.07
gtía 20UF X 20.300 = 406.000 - 405.600 = 400
3 x 10UF x 20.300 = 609.000 - 608.400 = 600

Arrendatario
--------------x--------------
Arriendos en gtía 400
Arriendos antic 600
---------------C.M 1.000

Arrendador
-------------x--------------
C.M 1.000
Arriendos rec. en gtía 400
Arriendos rec. x antic 600

UF10 X 20.300 = 203.000

Arrendatario
-------------x--------------
Arriendos 203.000
Arriendos pag x antic 203.000

Arrendador
-------------x--------------
Arriendos rec x antic 203.000
-------Arriendos ganados 203.000

31.12.07
gtía 20UF X 20.320 =406.400 ...



Seguros

Póliza > Prima > Costo

Cobertura > Plazo 1 año 22/10/08 > 21/10/09
0:00hrs a 24:00hrs
Prima total > 10 cuotas

Seguro
01/09/07 > 30/08/08
prima al ctdo. : UF60
ó 10 cuotas de 6.8 UF

01/09/07 $20.200
UF60 X 20.200= $1.212.000

Al contado
--------------x-------------
Seguros vigentes 1.212.000
----------------Banco 1.212.000

01/10/07
UF60/12= UF5
UF60 X 20.250 1.215.000 - 1.212.000= 3.000

-------------x-------------
Seguros vigentes 3.000
---------------C.M 3.000

UF5 X 20.250 = 101.250
-------------x-------------
Seguros 101.250
Seguros vigentes 101.250

01/11/07
UF55 X 20.280= 1.115.400 - 1.113.750 = 1650
-------------x-------------
Seguros vigentes 1.650
----------------C.M 1.650

UF5 X 20.280 = 101.400
-------------x-------------
Seguros 101.400
Seguros vigentes 101.400

01/12/07
UF50 X 20.300 = 1.015.000 - 1.014.000= 1.000
-------------x------------
Seguros vigentes 1.000
---------------C.M 1.000

YF5 X 20.300 = 101.500
-------------x------------
Seguros 101.500
Seguros vigentes 101.500

31/12/07
UF5 X 20.320 = 914.400 - 913.500 = 900
-------------x------------
Seguros vigentes 900
----------------C.M 900

UF5 x 20.320 = 101.600
-------------x------------
Seguros 101.600
Seguros vigentes 101.600

...

Valorización de existencias

* Bienes destinados a la venta( giro habitual)
* Repuesto habitual del activo fijo de utilización periodica.
* Activo de escritorio.
* Activos Biológicos > bienes producidos por la naturaleza
--------------------Ej: Empresa agrícola > árbol > producción
-----------------------------------------> fruta > para la venta
-------------------una fruta es activo biológico si está en el árbol, pero cuando lo tenemos en camiones, frigoríficos por ejemplo: es inventario o existencia.
Los productos agrícolas para la venta se valorizan en precio de mercado (Mº)

Valorización

*FIFO (PEPS)
*LIFO (UEPS)
*PPP Saldo $/Q (saldo valorizado dividido la cantidas)

Tarjeta de existencias

a) Venta el 05/01/07
1000 madera P.Vta. unitario $600 + iva-----------$600.000
3000 Kg Fierro P.Vta. unitario $700 + iva --------$2.100.000
-------------------------------------------------= $2.700.000
--------------------------------------------+ iva = $513.000
--------------------------------------------------= $3.213.000

b)Compra el 20/01/07
2800'' madera a costo unitario + 125 + iva--------$350.000
10000 Kg. Fierro a costo unitario + 130 + iva----$1.300.000
------------------------------------------------= $ 1.650.000
-------------------------------------------+ iva= $313.500
------------------------------------------------= $1.913.500

c) Compra el 28/02/07
1700'' madera a costo unitario $120 + iva--------$204.000
5000 Kg Fierro a costo unitario $ 140 + iva------$700.000
-------------------------------------------------$904.000
-------------------------------------------+ iva=$171.760
----------------------------------------------- = $1.075.760

d) Venta el 31/03/07
4000'' Madera precio > recargo 60% el costo
1200 Kg fierro

2000 x 100 = $200.000
2000 x 125 = $250.000
------------= $450.000
---------+60% 270.000
------------=$ 720.000 + iva 136.800=856.800

2000 x 150= $ 300.000
10000 x 130= $ 1.300.000
------------=$ 1.600.000
----------+60% 960.000
-------------= 2.560.000 + iva= 486.400 = $3.046.400

neto fact. $3.280.000
iva= $623.200
total= $3.903.200

e) Compra el 31.07.07
3000 Kg. fierro a $160 c/u + iva
$480.000
$91.200 (iva)
=$571.200

f) Venta 10.10.07
1000" madera con recargo del 60%
3000 Kg Fierro

800 x 125 = 100.000
200 x 120 = 24.000
= $ 124.000
+60%=74.400
= $ 198.400 + iva =$37.696 = $236.096

500 x 140= $70.000
2500 x 160=$400.000
= $470.000 + 60% =$282.000= $752.000 +iva =$142.880 =$894.880


CORRECCIÓN MONETARIA

DL nº 824 Ley de renta > costo de reposición

diferenciar > nacional (aquella comprada en el país)
----------- > extrangera ( comprada en el extrangero )

Nacional > depende de la fecha de la última compra
a) Inventario Inicial ( No hubieron compras durante el año ) se aplica
la variación de IPC de todo el año con desface de un mes
por ejemplo (sería desde diciembre a diciembre del año anterior)
pero como es con desface de un mes se aplica con noviembre ej:
IPC del mes de noviembre actual dividido noviembre del año anterior.
Y la compra más alta del año anterior se corrige por la variación de IPC.

b) 1er semestre (se efectuaron compras sólo en el primer semestre)
La compra más alta corregida la variación del IPC del 2do semestre.
como es diciembre con junio. y el desface es de un mes es es mas actual dividido el anterior.
ej: Noviembre actual dividido el Mayo actual.

c) 2do semestre (se efectuaron compras durante todo el año)
Las existencias se dejan valoradas al valor de la compra más alta del año.


Extrangera en US$


a) Inventario Inicial ( No hubieron compras durante el año ) se aplica
la variación de IPC de todo el año con desface de un mes
por ejemplo (sería desde diciembre a diciembre del año anterior)
pero como es con desface de un mes se aplica con noviembre ej:
IPC del mes de noviembre actual dividido noviembre del año anterior.
Y la última compra del año anterior se corrige por la variación de IPC.

b) 1er semestre (se efectuaron compras sólo en el primer semestre)
La última compra corregida la variación del IPC del 2do semestre.
como es diciembre con junio. y el desface es de un mes es es mas actual dividido el anterior.
ej: Noviembre actual dividido el Mayo actual.

c) 2do semestre (se efectuaron compras durante todo el año)
Las existencias se dejan valoradas al valor de la última compra del año.

Ajuste a Costo o valor de mercado Mº

Ej: si el valor que tengo final de costo es de $350
y el valor de mercado es de $340
y tengo 9000 unidades de saldo
valor mº > 9000 x 340 = 3.060.000
histórico >9000 x 350= 3.150.000
la dif. es = 90.000 lo que implica un asiento:

--------------x--------------
Pérdida valor mº $90.000
----------Mercaderías $90.000

CUANDO EL VALOR DE MERCADO ES SUPERIOR AL COSTO HISTÓRICO
NUESTRO LAS MERCADERÍAS NO SE CORRIGEN POR EL VMº.
SE DEJAN VALORIZADAS AL COSTO HISTÓRICO.

Cuentas por cobrar

<>

Seguimientos de dctos. por cobrar

Clientes : Fact. y boletas por cobrar

--------------x--------------
Letras por cobrar
--------Clientes
G/Clientes acepta letra nº__con vcto a __días


-En poder del notario para ser protestadas:
--------------x--------------
Letras enviadas a protesto
---------Letras por cobrar
G/envío al notario para protesto


-Una vez protestadas las devuelve a la Empresa esperando por el pago de ellos, se le debe pagar al notario
--------------x--------------
Letras protestadas
-------Letras enviadas a protesto
-------Honorarios por pagar


-Si no las pagan se envía a un abogado para cobrar judicialmente
--------------x--------------
Letras en cobranza judicial
--------Letras protestadas

-El abogado cobra por su trabajo.
--------------x--------------
Letras en conbranza judicial
--------Honorarios por pagar

Una vez agotados los medios de cobros el dcto. debe ser protestado.

Ejercicio.

Análisis de la cuenta. Lts por cobrar al 31.12.2007

Fecha----Aceptante----nºdcto.-Monto
15.01.08- J.González---3054--$600.000
31.01.08- A.Silva------3057--$1.000.000
28.02.08- J. Pedraza---3060- $1.700.000
31.03.08- J Rodríguez--3061- $2.100.000
-----------------------Total: $5.400.000

1º.- 3054 - 3057 > se envía a cobranza bancaria.

--------------x--------------
Letras en cobranza bancaria $1.600.000
----------------Letras por cobrar $1.600.000


2º.- Letra 3060 > se envía a dcto.
--------------x--------------
Letras enviadas a dcto. $1.700.000
-------------Letras por cobrar $ 1.700.000


3º.- 3054 es pagado al vcto. y cobra el banco 8% sobre la letras más iva.
$600.000 x 8% = $48.000 + iva ($9.120)= $57.120
--------------x--------------
Banco--------------------$542.880
Comisiones por cobranza $48.000
iva cf---------------------$9.120
----Letras en cobranza bancaria $600.000

4º.- 3060> descontada pagando un 80% del total.
--------------x--------------
Banco----------------------$1.360.000
Comisiones por cobranza---$340.000
----Letras enviadas a dscto.----------$1.700.000
--------------x--------------
Letras descontadas $1.700.000
----Responsabilidad por letras descontadas $1.700.000

5º.- 3057 > No es pagado al vcto.> el banco la envía a protesto, el notario cobra $17.700 y el banco cobra su comisión.

Valor letra: $1.000.000
comisión: $80.000
iva: $15.200
Honorarios: $17.700
--------------x--------------
Lts. protestadas $1.112.900
----Lts. en conbranza banc. $1.000.000
----Banco---------------------$112.900

6º.- El Bco. informa que la letra 3060 fue protestada cobrando los honorarios del notario.

Valor letra: $1.700.000
honorario: $17.700

--------------x--------------
Lts. protestadas $1.717.700
----------Banco------------$1.717.700
--------------x--------------
Responsb. por lts. descontadas $1.700.000
------------------Lts. descontadas $1.700.000