3 Modalidades
t/c UF > Corrección Monetaria
Dif de {US$ (Indexado)
cambio {Euro
Ejemplo: Valor inversión al 01/06/07 $4.000.000
i período= 3.2%
Valor UF= $20.200 = al 01/06/07
plazo = 120 días
Valor UF= $20.350 al 29/09/07
4.000.000/20.200= 198.02 UF x 3.2% =6.34 UF
---------------x---------------
DAP----------204.36
------Int. Dif.--------6.34
-------Banco--------198.02
---------------x---------------
DAP--------$4.128.072
-----Int. Dif.----------$128.072
------Banco----------$4.000.000
29/09/07
1º Variación UF
DAP:
20.36 x 20350 $4.158.726
original $4.128.072
diferencia = $30.654 (Corrección Monetaria C.M)
Int. Dif:
6.34 x 20350 $129.019
original $128.072
diferencia= $947 (C.M)
--------------x---------------
DAP-----$30.654
-----C.M--------$30.654
--------------x---------------
C.M------947
-----DAP-----947
DAP: $4.128.072 + $30.654 = $4.158.726 SD.
Int. Dif: $128.072 + $947 = $129.019
--------------x--------------
Int. Dif. $129.019
--Int.ganado $ 129.019
--------------x--------------
Banco $4.158.726
-------DAP $4.158.726
2 ejercicio
05/10/07 Toma DAP por $5.600.000 en US$
US$ 05/10/07 $480
tasa período 2.2%
plazo 90 días
fecha vcto 03/01/08
03/01/08 1US$ = $518.50
Reconocimiento inicial
5.600.000/480 = US$11.666,67 x 2.2 % = US$256,67
05/10/07
--------------x--------------
DAP $5.723.203
----Int. dif.-----$123.203
----Banco------$5.600.000
03/01/07
DAP: 11.923,34 x 518.5 = $6.182.252
original : 5.723.203
Diferencia de cambio: $459.049
--------------x-------------
DAP $459.049
-----Dif. de cambio $459.049
Int. Dif: 256,67 x 518,5 = $133.083
original $123.203
diferencia = $9.880
--------------x--------------
Dif. de cambio $9880
-------Int. diferido $9880
--------------x--------------
Int. diferido $133.083
--------Int. ganados $133.083
--------------x--------------
Banco $6.182.252
------DAP $6.182.252
viernes, 31 de octubre de 2008
domingo, 19 de octubre de 2008
Depósitos a Plazo.
Es un instrumento de inversión
>renta fija: uno sabe cuanto será la ganancia.
>renta variable.
El depósito a plazo (DAP) se utiliza cuando existen excedentes de caja.
Hay de 2 tipos:
A plazo fijo : vence en cierta fecha > está el dinero a disposición del cliente.
Renovable : si el cliente no la rescata, se reinvierte por el mismo plazo.
Ej:
valor de toma: $100.000 > Capital
i : 10% = $10.000 > Interés
Plazo: 30 días
$110.000 > monto (capital + interés)
····················x····················
Depósitos a plazo $110.000
----Banco--------------$100.000
----Intereses diferidos $ 10.000
g/Toma depósito a plazo
·····················x····················
Intereses diferidos $10.000
-----Intereses ganados $10.000
g/devengamiento int. ganados en depósito a plazo
····················x····················
Banco $110.000
-----DAP $110.000
g/Rescate del depósito a plazo
Depósitos a plazo capitalizables ...
fórmula: capital * (1 + i/n)^n
Ej:
Fecha de inversión: 01.07.2007
fecha de rescate: 30.06.2008
i : 8% capitalizable trimestralmente.
monto: $1.500.000
capitalizable trimestralmente " en el año hay 4 trimestres"
1.500.000 * (1 + 0.08/4)^4 = $1.623.648
····················x····················
DAP $1.623.648
----Banco---- $ 1.500.000
--Int. diferido $123.648
123648/360(año) * 180 (dias transcurridos desde la fecha de inversión hasta el 31 de dic) esto es igual a $61.824 entonces contabiliza de esta manera:
····················x····················
Interés diferido $61.824
-----Interéses ganados $ 61.824
DAP= $1.623.648 - 61.824 = $1.561.824 > al 31/12/07
····················x····················
Banco--------$1.500.000
Int. diferido--$61.824
Pérd. int.dap. $61.824
-----------------DAP $1.623.648
b) el banco cobra una comisión po $28.000 por rescatar el DAP.
····················x····················
Banco-------$1.472.000
Int.diferido-$61.824
pérd.int.dap $89.824 ($61.824 + $28.000)
------------DAP $ 1.623.648
c) La empresa endosa el DAP y le paga $1.532.000
····················x····················
Banco----------$1.532.000
Int. diferido----$61.824
pérd. x vta dap $29.824
--------------DAP $1.623.648
¿cómo contabiliza la empresa que compra el depósito a plazo?
····················x····················
DAP $1.623.648
---Int. dif. $91.648
----Banco $1.532.000
g/compra dap vcto 30/06/08
>renta fija: uno sabe cuanto será la ganancia.
>renta variable.
El depósito a plazo (DAP) se utiliza cuando existen excedentes de caja.
Hay de 2 tipos:
A plazo fijo : vence en cierta fecha > está el dinero a disposición del cliente.
Renovable : si el cliente no la rescata, se reinvierte por el mismo plazo.
Ej:
valor de toma: $100.000 > Capital
i : 10% = $10.000 > Interés
Plazo: 30 días
$110.000 > monto (capital + interés)
····················x····················
Depósitos a plazo $110.000
----Banco--------------$100.000
----Intereses diferidos $ 10.000
g/Toma depósito a plazo
·····················x····················
Intereses diferidos $10.000
-----Intereses ganados $10.000
g/devengamiento int. ganados en depósito a plazo
····················x····················
Banco $110.000
-----DAP $110.000
g/Rescate del depósito a plazo
Depósitos a plazo capitalizables ...
fórmula: capital * (1 + i/n)^n
Ej:
Fecha de inversión: 01.07.2007
fecha de rescate: 30.06.2008
i : 8% capitalizable trimestralmente.
monto: $1.500.000
capitalizable trimestralmente " en el año hay 4 trimestres"
1.500.000 * (1 + 0.08/4)^4 = $1.623.648
····················x····················
DAP $1.623.648
----Banco---- $ 1.500.000
--Int. diferido $123.648
123648/360(año) * 180 (dias transcurridos desde la fecha de inversión hasta el 31 de dic) esto es igual a $61.824 entonces contabiliza de esta manera:
····················x····················
Interés diferido $61.824
-----Interéses ganados $ 61.824
DAP= $1.623.648 - 61.824 = $1.561.824 > al 31/12/07
····················x····················
Banco--------$1.500.000
Int. diferido--$61.824
Pérd. int.dap. $61.824
-----------------DAP $1.623.648
b) el banco cobra una comisión po $28.000 por rescatar el DAP.
····················x····················
Banco-------$1.472.000
Int.diferido-$61.824
pérd.int.dap $89.824 ($61.824 + $28.000)
------------DAP $ 1.623.648
c) La empresa endosa el DAP y le paga $1.532.000
····················x····················
Banco----------$1.532.000
Int. diferido----$61.824
pérd. x vta dap $29.824
--------------DAP $1.623.648
¿cómo contabiliza la empresa que compra el depósito a plazo?
····················x····················
DAP $1.623.648
---Int. dif. $91.648
----Banco $1.532.000
g/compra dap vcto 30/06/08
sábado, 18 de octubre de 2008
Conciliación Bancaria
Siempre existirá un desface entre la información contabilizada en el Libro Maor de la cuenta Banco y la cartola bancaria que utiliza el Banco Comercial para informar respecto del saldo mantenido en cuenta corriente.
- Las principales diferencias ocurridas corresponden a 2 tipos :
a) Partidas contabilizadas en nuestra contabilidad pero no contabilizadas en la cartola.
b) Partidas contabilizadas en la cartola y no contabilizadas en nuestra contabilidad.
Una tercera diferencia podría ser que la partida contabilizada en el Mayor difiere de la partida contabilizada en el Banco.
Existen 3 formas de realizar la Conciliaión Bancaria.
1.- Conciliación Matemática tomando como referencia el saldo bancario agregando y deduciendo partidas en conciliación para lograr el saldo según mayor.
2.- Conciliación Matemáticapartiendo del saldo de nuestro Libro Mayor agregando y deduciendo partidas en conciliación para lograr el saldo según la Cartola Bancaria.
Los agregados del nº1 corresponden a las deducciones del nº2 y viceversa.
* Del saldo bancario se le restan abonoc contables no conciderados por la cartola. como por ejemplo: Cheques girados y no cobrados.
SALDO BANCO
(-) ABONOS CONTABLES NO CONTABILIZADOS EN LA CARTOLA.
(+) CARGOS CONTABLES NO CONTABILIZADOS EN LA CARTOLA.
(+) CARGOS BANCARIOS NO CONSIDERADOS EN EL MAYOR.
(-) ABONOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS EN EL MAYOR.
Ejercicio:
La Empresa "XX" presenta la siguiente información que qued pendiente en la conciliación bancaria del mes de dIC. 2006, respecto de una cuenta corriente que mantiene el Banco del Desarrollo.
ch/nº50202 de 01.12.06 por $261.800 pago cta. de electricidad.
ch/nº50207 de 04.12.06 por $154.700 àgo útiles de escritorio.
ch/nº50212 de 20.12.06 por $130.900 pago cta. de teléfono
Cargo bancario de 10.12.06 por $26.180 pago fact. comisión por cobranza de letras.
Abono bancario 22.12.06 por $130.000 de otra cta.cte.
ch/nº24500-03 de 24.12.06 por $96.000 de otra empresa (error bancario)
- Libro Diario de Banco mes de Enero de 2007
----------------------------------------------------------------------------$2.673.460
Día--Detalle--------------------------Docto.---Debe------Haber-------Saldo
02--Anula cheque----------------------50207--------------$157.400-----$2.516.060
03--ch/pago fact. compra computador-50218-------------$773.500-----$1.742.560
04--Deposito-----------------------------------$560.000------------------$2.302.560
07--ch/pago fact. por mercaderías-----50219-------------$856.800-----$1.445.760
07--Depósito-----------------------------------$940.000------------------$2.385.760
09--ch/pago de iva---------------------50220------------$165.000----$2.220.760
12--Ajusta cargo bancario 10.12.06------------$28.160--------------------$2.248.920
13--Regulariza abono bancario 13.12.06------$450.000------------------$2.698.920
14--ch/pago fact. creacióin de f.fijos---50221-------------$230.000----$2.468.920
17--Abono bancario de 22.12.06--------------$130.000------------------$2.598.920
19--ch/retiro socio Castel-------------50222--------------$63.000-----$2.535.920
21--ch/pago honorarios contador-----50223-------------$50.000-----$2.485.920
24--Depósito---------------------------------$570.000------------------$3.055.920
26--ch/pago agua potable------------50224-------------$196.350----$2.859570
28--ch/pago fact. electricidad--------50225-------------$280.250----$2.579.320
-Cartola Bancaria del Mes de ENERO 2007
----------------------------------------------------------------------$3.754.400
Día--Detalle-------------------Docto--Debe---Haber---------Saldo
01--Pago detalle----------------50512-----------$190.300-------$3.944.700
04--Cancelación docto.---------50218-----------$775.300--------$4.720.000
04--Depósito-------------------------------------$650.000-------$5.370.000
06--Cargo por comisión cob. lts.-------$21.420-------------------$5.348.580
06--Cobranza de letras---------------------------$600.000-------$5.948.580
07--Depósito-------------------------------------$940.000-------$6.888.580
09--Regulariza ch/24500-03----------$69.000------------------$6.819.580
10--Cnacelación chuque-------50219--$858.600-----------------$5.960.980
11--Cancelación cheque-------50220--$156.000-----------------$5.804.980
12--Dcto. Letras---------------------------------$640.000-------$6.444.980
12--Intereses dcto. Letras-----------------------$15.500---------$6.460.480
15--Cancelación cheque------50221--$320.000-----------------$6.140.480
20--Cancelación cheque-----50222---$36.000------------------$6.104.480
25--Depósito por proveedor--------------------$750.000--------$6.854.480
(devolución de compra)
Conciliación al 31/12/06
Saldo según cartola-------------------------------------------$3.754.000
(-) Abonos contables no considerados en cartola
ch/nº 50202--------------------------------------------------($261.800)
ch/nº50207--------------------------------------------------($154.700)
ch/nº 50212--------------------------------------------------($130.900)
(-) Abonos bancarios no considerados en en mayor.
13.12 Prestamo bancario--------------------------------------($540.000)
22.12 Abono otra cuenta corriente----------------------------($130.000)
(+)Cargos contables no considerados en cartola.
"NO HAY"
(+) Cargos bancarios que no están en el mayor.
10.12 Pago comisión por cobranza de letras--------------------$26.180
13.12 Impto. Talonario----------------------------------------$14.280
24.12 ch/ no corresponde a cta. cte----------------------------$96.000
Saldo según Mayor al 31.12.06--------------------------------$2.673.460
Saldo según cartola bancaria al 31.12.07 $6.854.480
(-) Abonos contables no considerados en la cartola.
ch/nº
50202-----------------($261.800)
50207-----------------($154.700)
50207-----------------($157.400)
50212-----------------($130.900)
50218-----------------($773.500)
50219-----------------($856.800)
50220-----------------($165.000)
50221-----------------($230.000)
50223-----------------($50.000)
50224-----------------($196.350)
50225-----------------($208.250)
(-) Abonos bancarios no considerados por el mayor.
ch/nº
50512-----------------($190.300)
50218-----------------($775.300)
04.01.07--------------($650.000)
13.12.06---------------($540.000)
25.12.0----------------($750.000)
06.12.07---------------($600.000)
06.12.07---------------($600.000)
12.01.07---------------($640.000)
12.01.07---------------($15.500)
(+) Cargos contables no considerados en cartola.
12.01.07 --------------$28.160
04.01.07--------------$560.000
13.01.07--------------$450.000
24.01.07--------------$570.000
(+) Cargos bancarios no considerados por el mayor.
10.12.06--------------$26.180
13.12.06--------------$14.280
24.12.06--------------$96.000
09.01.07--------------$69.000
10.01.07--------------$858.600
11.01.07--------------$156.600
15.01.07--------------$320.000
20.01.07-------------$36.000
06.01.07-------------$21.420
- Las principales diferencias ocurridas corresponden a 2 tipos :
a) Partidas contabilizadas en nuestra contabilidad pero no contabilizadas en la cartola.
b) Partidas contabilizadas en la cartola y no contabilizadas en nuestra contabilidad.
Una tercera diferencia podría ser que la partida contabilizada en el Mayor difiere de la partida contabilizada en el Banco.
Existen 3 formas de realizar la Conciliaión Bancaria.
1.- Conciliación Matemática tomando como referencia el saldo bancario agregando y deduciendo partidas en conciliación para lograr el saldo según mayor.
2.- Conciliación Matemáticapartiendo del saldo de nuestro Libro Mayor agregando y deduciendo partidas en conciliación para lograr el saldo según la Cartola Bancaria.
Los agregados del nº1 corresponden a las deducciones del nº2 y viceversa.
* Del saldo bancario se le restan abonoc contables no conciderados por la cartola. como por ejemplo: Cheques girados y no cobrados.
SALDO BANCO
(-) ABONOS CONTABLES NO CONTABILIZADOS EN LA CARTOLA.
(+) CARGOS CONTABLES NO CONTABILIZADOS EN LA CARTOLA.
(+) CARGOS BANCARIOS NO CONSIDERADOS EN EL MAYOR.
(-) ABONOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS EN EL MAYOR.
Ejercicio:
La Empresa "XX" presenta la siguiente información que qued pendiente en la conciliación bancaria del mes de dIC. 2006, respecto de una cuenta corriente que mantiene el Banco del Desarrollo.
ch/nº50202 de 01.12.06 por $261.800 pago cta. de electricidad.
ch/nº50207 de 04.12.06 por $154.700 àgo útiles de escritorio.
ch/nº50212 de 20.12.06 por $130.900 pago cta. de teléfono
Cargo bancario de 10.12.06 por $26.180 pago fact. comisión por cobranza de letras.
Abono bancario 22.12.06 por $130.000 de otra cta.cte.
ch/nº24500-03 de 24.12.06 por $96.000 de otra empresa (error bancario)
- Libro Diario de Banco mes de Enero de 2007
----------------------------------------------------------------------------$2.673.460
Día--Detalle--------------------------Docto.---Debe------Haber-------Saldo
02--Anula cheque----------------------50207--------------$157.400-----$2.516.060
03--ch/pago fact. compra computador-50218-------------$773.500-----$1.742.560
04--Deposito-----------------------------------$560.000------------------$2.302.560
07--ch/pago fact. por mercaderías-----50219-------------$856.800-----$1.445.760
07--Depósito-----------------------------------$940.000------------------$2.385.760
09--ch/pago de iva---------------------50220------------$165.000----$2.220.760
12--Ajusta cargo bancario 10.12.06------------$28.160--------------------$2.248.920
13--Regulariza abono bancario 13.12.06------$450.000------------------$2.698.920
14--ch/pago fact. creacióin de f.fijos---50221-------------$230.000----$2.468.920
17--Abono bancario de 22.12.06--------------$130.000------------------$2.598.920
19--ch/retiro socio Castel-------------50222--------------$63.000-----$2.535.920
21--ch/pago honorarios contador-----50223-------------$50.000-----$2.485.920
24--Depósito---------------------------------$570.000------------------$3.055.920
26--ch/pago agua potable------------50224-------------$196.350----$2.859570
28--ch/pago fact. electricidad--------50225-------------$280.250----$2.579.320
-Cartola Bancaria del Mes de ENERO 2007
----------------------------------------------------------------------$3.754.400
Día--Detalle-------------------Docto--Debe---Haber---------Saldo
01--Pago detalle----------------50512-----------$190.300-------$3.944.700
04--Cancelación docto.---------50218-----------$775.300--------$4.720.000
04--Depósito-------------------------------------$650.000-------$5.370.000
06--Cargo por comisión cob. lts.-------$21.420-------------------$5.348.580
06--Cobranza de letras---------------------------$600.000-------$5.948.580
07--Depósito-------------------------------------$940.000-------$6.888.580
09--Regulariza ch/24500-03----------$69.000------------------$6.819.580
10--Cnacelación chuque-------50219--$858.600-----------------$5.960.980
11--Cancelación cheque-------50220--$156.000-----------------$5.804.980
12--Dcto. Letras---------------------------------$640.000-------$6.444.980
12--Intereses dcto. Letras-----------------------$15.500---------$6.460.480
15--Cancelación cheque------50221--$320.000-----------------$6.140.480
20--Cancelación cheque-----50222---$36.000------------------$6.104.480
25--Depósito por proveedor--------------------$750.000--------$6.854.480
(devolución de compra)
Conciliación al 31/12/06
Saldo según cartola-------------------------------------------$3.754.000
(-) Abonos contables no considerados en cartola
ch/nº 50202--------------------------------------------------($261.800)
ch/nº50207--------------------------------------------------($154.700)
ch/nº 50212--------------------------------------------------($130.900)
(-) Abonos bancarios no considerados en en mayor.
13.12 Prestamo bancario--------------------------------------($540.000)
22.12 Abono otra cuenta corriente----------------------------($130.000)
(+)Cargos contables no considerados en cartola.
"NO HAY"
(+) Cargos bancarios que no están en el mayor.
10.12 Pago comisión por cobranza de letras--------------------$26.180
13.12 Impto. Talonario----------------------------------------$14.280
24.12 ch/ no corresponde a cta. cte----------------------------$96.000
Saldo según Mayor al 31.12.06--------------------------------$2.673.460
Saldo según cartola bancaria al 31.12.07 $6.854.480
(-) Abonos contables no considerados en la cartola.
ch/nº
50202-----------------($261.800)
50207-----------------($154.700)
50207-----------------($157.400)
50212-----------------($130.900)
50218-----------------($773.500)
50219-----------------($856.800)
50220-----------------($165.000)
50221-----------------($230.000)
50223-----------------($50.000)
50224-----------------($196.350)
50225-----------------($208.250)
(-) Abonos bancarios no considerados por el mayor.
ch/nº
50512-----------------($190.300)
50218-----------------($775.300)
04.01.07--------------($650.000)
13.12.06---------------($540.000)
25.12.0----------------($750.000)
06.12.07---------------($600.000)
06.12.07---------------($600.000)
12.01.07---------------($640.000)
12.01.07---------------($15.500)
(+) Cargos contables no considerados en cartola.
12.01.07 --------------$28.160
04.01.07--------------$560.000
13.01.07--------------$450.000
24.01.07--------------$570.000
(+) Cargos bancarios no considerados por el mayor.
10.12.06--------------$26.180
13.12.06--------------$14.280
24.12.06--------------$96.000
09.01.07--------------$69.000
10.01.07--------------$858.600
11.01.07--------------$156.600
15.01.07--------------$320.000
20.01.07-------------$36.000
06.01.07-------------$21.420
lunes, 13 de octubre de 2008
Sistema Centralizador
1.- Hecho económico.
2.- Libro Diario de Ventas
Libro Diario de Compras
Libro de Caja
Libro Diario Banco Giro
Libro Diario Banco Depósito
Libro Diario de Letras por cobrar
Libro Diario de Letras por cobrar
Libro Diario de Letras por Pagar
3.- Libro Diario General
4.- Libro Mayor
5.- Mayores Auxiliares (Clientes- pagarés por cobrar - Lts. por cobrar - mercaderías )
¿QUÉ LIBROS CONTABLES GENERAN UN ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO GENERAL?
Sólo los (del número 2) libros diarios generan asientos en el diario general. En ningún caso los mayores auxiliares excepto el de mercaderías (por el costo de ventas)
-Hechos económicos en particular que no pueden contabilizarse en algún libro diario
-El inicio de actividades, apertura de las cuentas, corrección monetaria, depreciación, EDI (Estimación deudas incobrables), amortización provisiones, Impto. a la renta, Impuesto diferido.
"estos solo se reconocen en el libro diario general"
Se reconocen los intagibles solo cuando se ha pagado por ellos.
El sistema centralizador da una solución a las operaciones habituales que tiene la empresa, porque la mayor carga de los departamentos de contabilidad está en esas transacciones.
Libros Auxiliares
Los Libros Mayores auxiliares surgen en la necesidad se desagregan la información contable de acuerdo a os requerimientos de la am. de la empresa. Cada administrador de cada empresa tiene sus propios requerimientos y por lo tanto el departamento de contabilidad debe dar una solución en particular.
Subsidiario de Ventas
Fecha................Factura...Exento...Neto..............IVA...............Total
01.07.08----------1001--------100000-----19000-------119000
05.07.08--------- 1002--------500000-----95000-------595000 12.07.08--------- 1003---------750000----142500-------892500
20.07.08---------1004---------600000----114000-------714000
25.07.08---------1005--------1000000----190000-----1190000
31.07.08---------1006---------200000------38000------238000
05.07.08--------nd340----------50000---------500-------59500
20.07.08--------nd341----------30000--------5700-------35700
31.07.08--------nc145---------(80000)-----(15200)------(95200)
TOTALES :____________3150000___598500___3748500
Diario General.
Subsidiario de Ventas:
31.07.08 ----------------X-----------------
G: Centralización subsidiario de vtas.
Ej: Centralizacion Subsidiario de Compras
31.07.08 --------------X----------------
Cuentas relacionadas con las compras
ej: Consumos básicos
Mercaderías
Maquinarias
Seguros Vigentes
------------------Proveedores
G: Centralización Subsidiario de compras
Otro ejemplo de una centralización en el Diario General del subsidiario de honorarios:
31.07.08 ---------------X------------------
Honorarios pagados
Mantenciones
Comisión por venta
-------- Honorarios por pagar
--------Retencion Impto 2da categoría.
. G: Centralización del subsidiario de honorarios
Y asi susesivamente con las centralizaciones de los subsidiarios de caja, banco giro y banco depósitos entre otros, donde se incluyen las cuentas que participan en los subsidiarios contra caja o banco dependiendo el subsidiario.
NOTA* Los depósitos en cuenta corriente constituyen un cargo a la cuenta corriente contable Banco, pero al contrario nuestro, los depósitos para el banco comercial constituyen un pasivo lo que se traduce en un abono a su libro mayor.
Empresa
----------------x-----------------
banco
------- caja
Banco
-----------------x-----------------
caja
-------acreedores en cta cte. bancaria
Análogamente el giro de un cheque por parte de la empresa constituye un abono a la cuenta contable banco, pero para el banco constituye un cargo en la cuenta creedores en la cta cte. bancaria por la obligación contractual de pagar cheques.
Empresa
-----------------x------------------
Proveedores
--------Banco
Banco
-----------------x-------------------
Acreedores en cta cte.
--------Caja
Moraleja: Cuando el Banco comunica haber realizado un cargo en la cuenta corriente significa un abono en la cta contable Banco.
Cuando el Banco comunica haber abonado nuestra cta cte. significa un cargo en nuestra cuenta contable Banco.
¿qué representa la cartola bancaria emitida por el banco a nombre de la empresa? El libro mayor de nuestra cuenta corriente para el Banco.
Para el libro caja deberá agregarse una cuenta de mayor denominada "traspaso" que también se utilizará en el libro Banco depósito como contra partida por ejemplo:
Centralización subsidiario caja
------------------x------------------
traspaso
---------caja
Subsidiario Banco Depósito
-----------------x-------------------
Banco
---------traspaso
2.- Libro Diario de Ventas
Libro Diario de Compras
Libro de Caja
Libro Diario Banco Giro
Libro Diario Banco Depósito
Libro Diario de Letras por cobrar
Libro Diario de Letras por cobrar
Libro Diario de Letras por Pagar
3.- Libro Diario General
4.- Libro Mayor
5.- Mayores Auxiliares (Clientes- pagarés por cobrar - Lts. por cobrar - mercaderías )
¿QUÉ LIBROS CONTABLES GENERAN UN ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO GENERAL?
Sólo los (del número 2) libros diarios generan asientos en el diario general. En ningún caso los mayores auxiliares excepto el de mercaderías (por el costo de ventas)
-Hechos económicos en particular que no pueden contabilizarse en algún libro diario
-El inicio de actividades, apertura de las cuentas, corrección monetaria, depreciación, EDI (Estimación deudas incobrables), amortización provisiones, Impto. a la renta, Impuesto diferido.
"estos solo se reconocen en el libro diario general"
Se reconocen los intagibles solo cuando se ha pagado por ellos.
El sistema centralizador da una solución a las operaciones habituales que tiene la empresa, porque la mayor carga de los departamentos de contabilidad está en esas transacciones.
Libros Auxiliares
Los Libros Mayores auxiliares surgen en la necesidad se desagregan la información contable de acuerdo a os requerimientos de la am. de la empresa. Cada administrador de cada empresa tiene sus propios requerimientos y por lo tanto el departamento de contabilidad debe dar una solución en particular.
Subsidiario de Ventas
Fecha................Factura...Exento...Neto..............IVA...............Total
01.07.08----------1001--------100000-----19000-------119000
05.07.08--------- 1002--------500000-----95000-------595000 12.07.08--------- 1003---------750000----142500-------892500
20.07.08---------1004---------600000----114000-------714000
25.07.08---------1005--------1000000----190000-----1190000
31.07.08---------1006---------200000------38000------238000
05.07.08--------nd340----------50000---------500-------59500
20.07.08--------nd341----------30000--------5700-------35700
31.07.08--------nc145---------(80000)-----(15200)------(95200)
TOTALES :____________3150000___598500___3748500
Diario General.
Subsidiario de Ventas:
31.07.08 ----------------X-----------------
Clientes 3748500
-------Ventas 3150000
-------iva d/f 598500
-------Ventas 3150000
-------iva d/f 598500
G: Centralización subsidiario de vtas.
Ej: Centralizacion Subsidiario de Compras
31.07.08 --------------X----------------
Cuentas relacionadas con las compras
ej: Consumos básicos
Mercaderías
Maquinarias
Seguros Vigentes
------------------Proveedores
G: Centralización Subsidiario de compras
Otro ejemplo de una centralización en el Diario General del subsidiario de honorarios:
31.07.08 ---------------X------------------
Honorarios pagados
Mantenciones
Comisión por venta
-------- Honorarios por pagar
--------Retencion Impto 2da categoría.
. G: Centralización del subsidiario de honorarios
Y asi susesivamente con las centralizaciones de los subsidiarios de caja, banco giro y banco depósitos entre otros, donde se incluyen las cuentas que participan en los subsidiarios contra caja o banco dependiendo el subsidiario.
NOTA* Los depósitos en cuenta corriente constituyen un cargo a la cuenta corriente contable Banco, pero al contrario nuestro, los depósitos para el banco comercial constituyen un pasivo lo que se traduce en un abono a su libro mayor.
Empresa
----------------x-----------------
banco
------- caja
Banco
-----------------x-----------------
caja
-------acreedores en cta cte. bancaria
Análogamente el giro de un cheque por parte de la empresa constituye un abono a la cuenta contable banco, pero para el banco constituye un cargo en la cuenta creedores en la cta cte. bancaria por la obligación contractual de pagar cheques.
Empresa
-----------------x------------------
Proveedores
--------Banco
Banco
-----------------x-------------------
Acreedores en cta cte.
--------Caja
Moraleja: Cuando el Banco comunica haber realizado un cargo en la cuenta corriente significa un abono en la cta contable Banco.
Cuando el Banco comunica haber abonado nuestra cta cte. significa un cargo en nuestra cuenta contable Banco.
¿qué representa la cartola bancaria emitida por el banco a nombre de la empresa? El libro mayor de nuestra cuenta corriente para el Banco.
Para el libro caja deberá agregarse una cuenta de mayor denominada "traspaso" que también se utilizará en el libro Banco depósito como contra partida por ejemplo:
Centralización subsidiario caja
------------------x------------------
traspaso
---------caja
Subsidiario Banco Depósito
-----------------x-------------------
Banco
---------traspaso
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