Sistema Centralizador

1.- Hecho económico.
2.- Libro Diario de Ventas
Libro Diario de Compras
Libro de Caja
Libro Diario Banco Giro
Libro Diario Banco Depósito
Libro Diario de Letras por cobrar
Libro Diario de Letras por cobrar
Libro Diario de Letras por Pagar
3.- Libro Diario General
4.- Libro Mayor
5.- Mayores Auxiliares (Clientes- pagarés por cobrar - Lts. por cobrar - mercaderías )

¿QUÉ LIBROS CONTABLES GENERAN UN ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO GENERAL?
Sólo los (del número 2) libros diarios generan asientos en el diario general. En ningún caso los mayores auxiliares excepto el de mercaderías (por el costo de ventas)


-Hechos económicos en particular que no pueden contabilizarse en algún libro diario

-El inicio de actividades, apertura de las cuentas, corrección monetaria, depreciación, EDI (Estimación deudas incobrables), amortización provisiones, Impto. a la renta, Impuesto diferido.
"estos solo se reconocen en el libro diario general"
Se reconocen los intagibles solo cuando se ha pagado por ellos.

El sistema centralizador da una solución a las operaciones habituales que tiene la empresa, porque la mayor carga de los departamentos de contabilidad está en esas transacciones.


Libros Auxiliares

Los Libros Mayores auxiliares surgen en la necesidad se desagregan la información contable de acuerdo a os requerimientos de la am. de la empresa. Cada administrador de cada empresa tiene sus propios requerimientos y por lo tanto el departamento de contabilidad debe dar una solución en particular.


Subsidiario de Ventas

Fecha................Factura...Exento...Neto..............IVA...............Total

01.07.08----------1001--------100000-----19000-------119000
05.07.08--------- 1002--------500000-----95000-------595000 12.07.08--------- 1003---------750000----142500-------892500
20.07.08---------1004---------600000----114000-------714000
25.07.08---------1005--------1000000----190000-----1190000
31.07.08---------1006---------200000------38000------238000
05.07.08--------nd340----------50000---------500-------59500
20.07.08--------nd341----------30000--------5700-------35700
31.07.08--------nc145---------(80000)-----(15200)------(95200)
TOTALES :____________3150000___598500___3748500


Diario General.

Subsidiario de Ventas:

31.07.08 ----------------X-----------------

Clientes 3748500
-------Ventas 3150000
-------iva d/f 598500

G: Centralización subsidiario de vtas.


Ej: Centralizacion Subsidiario de Compras

31.07.08 --------------X----------------
Cuentas relacionadas con las compras
ej: Consumos básicos
Mercaderías
Maquinarias
Seguros Vigentes
------------------Proveedores

G: Centralización Subsidiario de compras


Otro ejemplo de una centralización en el Diario General del subsidiario de honorarios:

31.07.08 ---------------X------------------
Honorarios pagados
Mantenciones
Comisión por venta
-------- Honorarios por pagar
--------Retencion Impto 2da categoría.

. G: Centralización del subsidiario de honorarios


Y asi susesivamente con las centralizaciones de los subsidiarios de caja, banco giro y banco depósitos entre otros, donde se incluyen las cuentas que participan en los subsidiarios contra caja o banco dependiendo el subsidiario.

NOTA* Los depósitos en cuenta corriente constituyen un cargo a la cuenta corriente contable Banco, pero al contrario nuestro, los depósitos para el banco comercial constituyen un pasivo lo que se traduce en un abono a su libro mayor.
Empresa

----------------x-----------------
banco
------- caja



Banco

-----------------x-----------------
caja
-------acreedores en cta cte. bancaria


Análogamente el giro de un cheque por parte de la empresa constituye un abono a la cuenta contable banco, pero para el banco constituye un cargo en la cuenta creedores en la cta cte. bancaria por la obligación contractual de pagar cheques.


Empresa

-----------------x------------------
Proveedores
--------Banco


Banco

-----------------x-------------------
Acreedores en cta cte.
--------Caja



Moraleja: Cuando el Banco comunica haber realizado un cargo en la cuenta corriente significa un abono en la cta contable Banco.
Cuando el Banco comunica haber abonado nuestra cta cte. significa un cargo en nuestra cuenta contable Banco.
¿qué representa la cartola bancaria emitida por el banco a nombre de la empresa? El libro mayor de nuestra cuenta corriente para el Banco.

Para el libro caja deberá agregarse una cuenta de mayor denominada "traspaso" que también se utilizará en el libro Banco depósito como contra partida por ejemplo:

Centralización subsidiario caja


------------------x------------------
traspaso
---------caja



Subsidiario Banco Depósito

-----------------x-------------------
Banco
---------traspaso